财务案例总结(优选40篇)

时间:2024-03-31 11:30:02 admin 火文秘

财务案例总结 第1篇

一、总体评述

(一) 总体财务绩效水平

根据山东铝业及证券交易所公开发布的数据,运用BBA禾银系统和BBA分析方法对其进行综合分析,我们认为山东铝业本期财务状况在行业内处于优秀水平,比去年同期大幅升高。

(二) 公司分项绩效水平

(三) 财务指标风险预警提示

运用BBA财务指标风险预警体系对公司财务报告有关陈述和财务数据进行定量分析后,根据事先设定的预警区域,我们认为山东铝业当期在清偿能力等方面有财务风险预警提示,具体指标有流动比率(清偿能力)。

(四) 财务风险过滤结果提示

对公司一切公开披露的财务信息进行分析,提炼出上市公司粉饰报表和资产状况恶化的典型病毒特征,并据此建立了整体财务风险过滤模型。利用该模型进行过滤后,我们认为山东铝业当期无整体财务风险特征。

二、财务报表分析

(一) 资产负债表 主要财务数据如下:

公司的资产规模位于行业内的中等水平,公司本期的资产比去年同期增长。资产的变化中固定资产增长最多,为26,万元。企业将资金的重点向固定资产方向转移。分析者应该随时注意企业的生产规模、产品结构的变化,这种变化不但决定了企业的收益能力和发展潜力,也决定了企业的生产经营形式。

因此,建议分析者对其变化进行动态跟踪与研究。

流动资产中,存货资产的比重最大,占,信用资产的比重次之,占。

流动资产的增长幅度为。在流动资产各项目变化中,货币类资产和短期投资类资产的增长幅度大于流动资产的增长幅度,说明企业应付市场变化的能力将增强。信用类资产的增长幅度明显大于流动资产的增长,说明企业的货款的回收不够理想,企业受第三者的制约增强,企业应该加强货款的回收工作。存货类资产的增长幅度明显大于流动资产的增长,说明企业存货增长占用资金过多,市场风险将增大,企业应加强存货管理和销售工作。总之,企业的支付能力和应付市场的变化能力一般。

2.企业自身负债及所有者权益状况及变化说明:

从负债与所有者权益占总资产比重看,企业的流动负债比率为,长期负债和所有者权益的比率为。说明企业资金结构位于正常的水平。 企业负债和所有者权益的变化中,流动负债减少,长期负债减少,股东权益增长。

流动负债的下降幅度为,营业环节的流动负债的变化引起流动负债的下降,主要是应付帐款的降低引起营业环节的流动负债的降低。

本期和上期的长期负债占结构性负债的比率分别为、,该项数据比去年有所降低,说明企业的长期负债结构比例有所降低。盈余公积比重提高,说明企业有强烈的留利增强经营实力的愿望。未分配利润比去年增长了,表明企业当年增加了一定的盈余。未分配利润所占结构性负债的比重比去年也有所提高,说明企业筹资和应付风险的能力比去年有所提高。总体上,企业长期和短期的融资活动比去年有所减弱。企业是以所有者权益资金为主来开展经营性活动,资金成本相对比较低。

3.企业的财务类别状况在行业中的偏离:

流动资产是企业创造利润、实现资金增值的生命力,是企业开展经营活动的支柱。企业当年的流动资产偏离了行业平均水平,说明其流动资产规模位于行业水平之下,应当引起注意。结构性资产是企业开展生产经营活动而进行的基础性投资,决定着企业的发展方向和生产规模。企业当年的结构性资产偏离行业水平,我们应当注意企业的产品结构、更新改造情况和其他投资情况。流动负债比重偏离行业水平,企业的生产经营活动的重要性和风险要高于行业水平。结构性负债(长期负债和所有者权益)比重偏离行业水平,企业的生产经营活动的资金保证程度以及企业的相对独立性和稳定性要低于行业水平。

(二) 利润及利润分配表

主要财务数据和指标如下:

1.利润分析

(1) 利润构成情况

本期公司实现利润总额57,万元。其中,经营性利润60,万元,占利润总额;投资收益万元,占利润总额;营业外收支业务净额-2,万元,占利润总额。

(2) 利润增长情况

本期公司实现利润总额57,万元,较上年同期增长。其中,营业利润比上年同期增长,增加利润总额44,万元;投资收益比去年同期降低,减少投资收益万元;营业外收支净额比去年同期降低2,,减少营业外收支净额2,万元。

2.收入分析

财务案例总结 第2篇

我厂引进瑞士卡汀公司大面积水平钢化玻璃生产线,是根据_省经委、计委、对外经济贸易厅×经技字(19_)551号批准文件,而立项进行可行性调查研究及扩初设计的。项目总投资为1280万元,其中外汇额度208万美元。

该项目于19_年5月16日正式破土动工,由_省建二公司承建并进行主体设备的建筑与安装。全部工程建设于19_年3月竣工,建设工期为22个月。6月底以前完成了设备的运转调试及负荷试车,7月份正式转入试生产。

本项目截止19_年6月底竣工完成投资_×万元,竣工后到年底发生贷款利息_万元,共计支出为_×万元。其中,应核销投资支出(培训费)__元;应核销其他支出_万元;应交付使用流动资产_×元;交付使用固定资产_×万元(其中应摊销投资支出_×万元)。

附:应摊销明细表(略)

交付固定资产明细表(略)

已实际支付而未计入成本的支出明细表(略)

根据扩初设计,该项目生产能力为60万平方米钢化玻璃,年实现利润_×万元,上缴税金_万元,投资回收期为年。

当前存在的问题是:

一、由于国家压缩基本建设,压缩高消费性支出,实行双紧政策,市场疲软,生产“靠找米下锅”,以销定产,设备能力不能发挥。

二、从_年6个月试生产的结果看,共生产钢化玻璃产品38071平方米,单位成本平方米元,均达不到设计能力,产量只到设计能力的。实际产品成本比设计成本高出10%(实际成本中不含固定资产折旧及大修理费用,每年万元),如果加上折旧费,成本将达到_元,单位成本高出设计成本倍,将会出现大额度亏损。

财务案例总结 第3篇

西门子集团最初的资金管理业务全部集中在集团财务部(又称“中央财务部”,CF),,西门子将除集团金融政策制定职能之外的全部资金财务及金融业务职能完全从集团财务部分离出来,成立了西门子财务公司(Siemens Financial Services,SFS),作为负责集团具体金融业务动作的职能部门。4月,SFS又从职能部门进一步发展成为集团100%控股的独立法人,以适应金融市场及自身发展的需要。SFS为西门子集团贡献了大量资产和稳定的高盈利:运作的资产平均在120亿欧元,占西门子集团总资产的15%。财年(10月1日到9月30日)西门子集团营业收入达到735亿欧元,其中西门子在中国的总营收达到亿欧元。

财务案例总结 第4篇

××公司×年度财务决算说明书

×年度,我公司生产经营和财务状况好于上年。由于产品销售收入和利润增长幅度较大,成本费用得到了有效的控制,企业经济效益已呈现由低转高的势头。现对本年财务决算情况和有关内容说明如下:

一、生产经营和主要财务指标的实现情况

×年,由于我公司在完成技术改造的基础上,生产出新型的产品等,工业总产值达到××万元,比上年(××万元)增长%;产品销售收入达××万元,比上年(××万元)增加%;实现纯利润××万元,比上年(××万元)增加倍;可比产品成本比上年降低%。

二、利润指标实现情况

×年,我公司利润计划为××万元,实际完成××万元,超过计划%,销售收入利润率达到%,利润增加的主要因素是:

1.因改型的产品在国内各地打开销路,销量增加,比上年增利××万元。

2.范文写作在我公司技术改造和产品改型之后,物耗减少,从而使成本降低××万元。

3.外协加工部件一律改为自行加工,增利×万元。

4.营业外收入增加×万元。

以上4项共比上年增利××万元。扣除因销量增多、税率提高形成的税金增加和部分原材料价格调整、煤水电运费提价、各种补贴标准提高等减利因素××万元,实现净利润××万元。

三、成本费用情况

×年度全部商品总成本为××万元,可比产品成本为××万元,按上年平均单位成本计算为××万元,下降%。

四、固定资产与流动资产的增减情况

1.固定资产

年末企业固定资产原值××万元,净值为××万元。百元固定资产(原值)利润率为%;百元固定资产(原值)利税率为%。均比上年高出较多。

2.流动资产

本公司流动资产年末占用额为××万元,比年初(××万元)增加××万元。周转天数为天,比上年(天)加快天,比原计划的天多天。但从总体上看,资金占用过多、周转期过长的状况,仍未很好解决。

五、其他需要说明的问题

×年企业经济效益虽好于上年,但公司过去遗留的滞销积压产品过多的问题,并未彻底解决,经过清仓压库以后,必将抵消一部分利润。由于这部分亏损尚不能列入决算,故本年决算中,不包括这笔数字。

××公司

×年×月×日

财务案例总结 第5篇

一、公司基本情况介绍

1、公司的基本信息(包括历史沿革)

2、行业背景(历史、现状、未来否则趋势)及行业地位(结合行业分析报告的内容)

3、公司的主要产品或者业务情况

4、分析期及近三年的主要会计和业务数据分析(结合公司董事会报告的内容)

5、股本变动及股东情况分析

6、公司近三年董(包括独董)、监、高及员工(掌握核心技术或者关键技术人员)情况分析(变动原因、独董述职报告)

二、公司治理结构分析

1、公司治理的目的、核心

2、公司三会制度及其运行情况(独立董事制度、独董述职报告、监事会报告、董事会秘书及证券事务代表制度独董)

3、公司近三年开展的治理活动及其效果

4、公司董事长、总经理两职设置情况(分离或者合一)

5、公司及董监高近三年被证监会、交易所行政处罚情况(事由、进展、影响及整改情况,同时结合主流媒体的相关报道及公司的澄清公告)

6、违规担保、关联方非经营性资金占用情况

7、内部控制制度的自我评价报告及鉴证报告

8、履行社会责任报告情况

9、公司独立性分析(是否严格实行“五分开”)

三、宏观经济运行状况及经济政策对公司的影响分析

1、宏观经济运行状况的影响分析(国际、国内宏观经济运行状况,可以借助统计资料和主流媒体的相关报道)

2、宏观经济政策的影响(金融货币政策、财政政策、收入分配政策)

3、产业政策的影响分析(包括产业结构政策、产业组织政策的影响等等)

4、法律、法规的影响分析

5、科学技术进步的影响分析(生物技术、材料技术、信息技术、航空航天技术等等的影响)

四、公司的行业地位分析(定位)

1、公司行业市场排名

2、市场占有率

要求:客观真实、图文并茂、生动形象

五、公司竞争能力及成长能力分析

1、竞争能力(竞争优势)分析

体现:资本、技术、管理、人才、成本、资源、区位等等方面

方法:SWOT分析

PEST分析

2、成长能力分析:计算一系列分析成长能力的指标进行比较分析,包括总资产增长率、净资产增长率、营业收入增长率、营业利润增长率、净利润增长率等等

六、财务分析(核心)

1、审计报告解读(关注“非标”意见的审计报告,结合董事会、监事会报告)

2、财务指标计算、分析

偿债能力指标

盈利能力指标

管理效率指标

现金流量指标

3、三张报表及附注的分析

注意:各种指标的含义、取值大小是相对的

不能简单的堆砌各种指标

七、专题分析(包括但不限于)

1、重大事项分析

重大诉讼仲裁事项

重大收购、出售资产事项(决策程序、评估基准日、评估方法的选择、评估价值、有无溢价跌价、交易时间、收或者付款方式、定价政策等等)

2、关联交易及其分析

日常关联交易、重大关联交易

决策程序、交易目的、交易时间、收或者付款方式、定价政策、有关第三方的独立报告(评估及审计机构、独立财务顾问、独立董事、监事会)、对公司财务状况及经营成果的影响等等。

3、同业竞争问题分析

4、募集资金项目及其效益分析(包括非募投项目)

承诺、变更、专项报告、对分析期经营成果的影响等等。

5、应收账款项目分析

6、存货项目分析

7、其他

八、结论及建议

1、存在的问题

2、建议措施

3、结论性意见

财务案例总结 第6篇

关键词:企业生产经营沙盘;财务报表分析;融合

中图分类号:F23

文献标识码:A

doi:

《财务报表分析》是高校本科会计学专业和财务管理专业的核心课程,要求学生掌握财务报表分析的基本原理、基本内容和基本方法,具备通过财务报表分析帮助利益相关者提高决策质量的能力。目前在教学中普遍采用的是案例教学法,但实际教学效果不佳。究其原因是长期以来重理论轻实践的教学模式致使学生的动手能力不强,所以很难让学生真正具备对实际企业进行综合财务分析的能力。而《企业生产经营沙盘》作为会计学、财务管理专业必修的一门专业实践课,由于是仿照真实的商业环境而开发的,所以具有很强的实战性。在教学过程中,采用游戏教学的方式让学生扮演总经理、财务总监、生产总监、营销总监、采购总监等使学生产生浓厚的学习兴趣。同时,由于整个教学活动需要学生亲自参与决策,使学生充当企业管理者,从而实现了理论与实践的高度结合。在长期的教学实践中,笔者认为找到两门课程的契合点,通过合理安排教学计划和教学内容,可以实现企业生产经营沙盘和财务报表分析教学的有效融合,最终提高财务报表分析课程的教学效果。

1企业生产经营沙盘与财务报表分析教学融合的可行性分析

企业生产经营沙盘为财务报表分析教学营造了学习的氛围

对财经和金融院校大学本科会计学和财务管理专业学生来说,毕业后能阅读和分析企业财务报表是学生能迅速适应各种岗位,满足用人单位对应用型人才需求、提高就业质量的内在要求。在财务报表分析教学中不断强调财务分析的重要性,学生们并不会因此而产生共鸣。可以考虑分阶段安排企业生产经营沙盘实验,在开设财务报表分析课程之前,先让学生通过初级企业生产经营沙盘对企业运营有一个感性的认识,进而激发他们学习财务报表分析的积极性。初级企业生产经营沙盘会介绍模拟企业的基本情况,其中包括模拟企业的资产负债表和利润表。这时老师可以要求学生通过对其财务报表的分析来了解所接手企业财务状况的优劣,从而引导学生思考问题,真正认识到学好财务报表分析的重要性。

企业生产经营沙盘为财务报表分析教学打下了良好的基础

财务报表分析课程涉及资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益状况变动表和合并报表的分析,各种分析方法的运用都有赖于学生熟悉报表中每个项目的内容和编制方法。在以往的教学中,中级财务会计课程会介绍财务报表的编制,但是由于时间有限往往无法让学生自己动手编制报表,以至于大多数学生无法掌握财务报表的编制,甚至对财务报表的基本构成都十分陌生。这就给后续的财务报表分析课程增加了教学难度,老师们总要挪出一部分时间来先给学生复习编制财务报表的知识。而企业生产经营沙盘涵盖的内容很广,其中就包括财务报表的编制,通过观察学生只要模拟三年就基本可以掌握财务报表的编制。由此,可以考虑在开设财务报表分析课程之前,先让学生通过中级企业生产经营沙盘实验来模拟财务报表的编制。

企业生产经营沙盘为财务报表分析教学提供了丰富的案例

案例教学法在财务报表分析教学中运用不佳的一个重要原因是案例来源有限、适用性不强。目前的教学案例主要来自于教材和上市公司的年报,由于教材上的案例过于陈旧,所以现在很大程度上使用的是上市公司提供的报表,而这些报表往往是合并报表,对于初学者来说无形中增加了分析的难度。企业生产经营沙盘要求每班分成十个小组,代表十家不同的企业,每个企业都要模拟经营六年。由于企业规模较小,业务相对简单,这就为财务报表分析教学积累了大量经典的小案例。在开设财务报表分析课程之前,先让学生通过中级企业生产经营沙盘实验来模拟企业六年的运营,一方面拓宽了财务报表分析教学案例的来源,另一方面提高了财务报表分析教学案例的质量。当然,通过对这些经典小案例的分析,反过来也能促进高级企业生产经营沙盘实验效果的提高。

2企业生产经营沙盘与财务报表分析教学融合应注意的问题

调整现行的教学计划

企业生产经营沙盘一般安排在第七学期开设,显然不能适应分阶段授课的需求,因此调整现行的教学计划就十分必要。初级企业生产经营沙盘实验可安排在大一下学期,8个学时即可。教学内容主要包括实验教具、运营规则的介绍和企业引导年的运营,以教师讲

授为主。通过实验教具的介绍,可以让学生对沙盘实验产生浓厚的学习兴趣;由教师带领学生完成引导年的运营,可以让学生提前感受财务报表分析的用途,M而明确各专业课程尤其是财务报表分析课程学习的重要性。中级企业生产经营沙盘实验可安排在大二下学期,24个学时为宜。教学内容为企业1-6年的运营,主要利用手工沙盘完成实验。由于此时已经学完中级财务会计,学生可以通过1-6年的运营来练习编制财务报表。同时,中级企业生产经营沙盘实验安排在财务报表分析课程之前,也为第五学期开设的财务报表分析课程提供了相应的案例资料。高级企业生产经营沙盘实验可安排在大四上学期,一周内完成为宜。教学内容为企业1-6年的运营,以电子沙盘为主,手工沙盘为辅。由于此时所有专业课程基本已经开设,学生可以充分利用所学知识来完成六年的运营,从而提高实验的效果和效率。

提高教师的教学技能

首先企业生产沙盘实验的指导老师自身专业知识要全面,不仅要熟知本专业的会计学、财务管理知识,同时对于管理学、市场营销、金融学等知识也要有相应的储备。目前我校的沙盘实验室设施完备,购买了用友公司的手工沙盘教具和电子沙盘软件。由于电子沙盘的引入,对指导老师的软件操作能力也提出了一定的要求。从我校会计专业教师构成来看,四十岁以上教师占50%以上,整体计算机应用能力不强,所以提高教师的教学技能是实现企业生产经营沙盘与财务报表分析教学有效融合的关键。

建立财务报表分析案例库

中级企业生产经营沙盘实验以手工沙盘为主,这就为财务报表分析案例库的建立提供了可能。在手工沙盘实验中,学生需要填制运营流程表、管理费用明细表、资产负债表、利润表等各种表格。作为指导老师,应加强对学生实验过程记录的管理,保留第一手的案例资料。同时高级企业生产经营沙盘实验以电子沙盘为主,实验系统自动生成的实验报告数据和年度经营决策的执行情况和结果等信息可以拷贝到移动硬盘中保存,从而建立动态的沙盘模拟实验案例库,这些案例经过再加工也可以成为财务报表分析课程的案例教学资源。

分阶段安排企业生产经营沙盘实验,将其与财务报表分析教学内容有效融合,不仅可以把仿真的企业搬到财务报表分析课堂,激发学生学习的兴趣,提高财务报表分析教学的效果。同时,还可以利用财务报表分析中掌握的知识去指导企业生产经营沙盘实验,更好地实现应用型人才培养的教学目标。

参考文献

财务案例总结 第7篇

应收账款案例分析报告

--华迪计算机集团有限公司

摘要:应收账款在供应链中有重要的传递作用,一旦某一环节出现较大额度的坏账就容易引起连环反应,给一些行业甚至整个经济带来非常严重的影响,应收账款也是企业流动资金的重要组成部分,也是企业收入中不确定的部分。如果企业应收账款积累过大且不能及时收回就会影响资金的周转和使用,会造成企业的现金流危机,尤其对于融资能力较弱的中小企业而言,应收账款能否及时收回更是企业生存和发展的关键。在当前的宏观经济形势下,这一风险值得警惕。本文主要以华迪计算机集团有限公司为案例分析应收账款存在的问题,并针对这些问题给出相应的解决措施。

一、公司概况

华迪计算机集团有限公司位于北京,公司成立于1994年,隶属于中国航天科工集团公司,是由航天信息股份有限公司(股票代码600271)控股、具有现代企业制度、股权多元化的高新技术企业。华迪是国内信息产业的知名企业,公司具有多项重点行业国家级资质,是国内主要的一体化行业信息化解决方案提供商之一。公司不断推动并引领信息技术发展方向,大力发展云计算、物联网等新技术的研究与实践,凭借雄厚的技术实力和丰富的行业经验聚焦电子政务、公共安全、国防军工、智慧城市、大型企业等重点领域,研发出一系列具有自主知识产权的行业核心应用产品,并构建起从咨询、规划、实施到运维的信息化建设全生命周期产业链,可为全国各行业客户提供一体化信息技术服务。

二、华迪计算机集团有限公司应收账款数据分析

(一)应收账款总体分析

根据经验初步判断应收账款主要与营业收入、存货、财务费用的关联性比较大,由于华迪计算机集团有限公司从事的政府采购业务主要是在合同签订后再向上游企业下单订货,通常都是入库后就马上出库,所以可以考虑把存货排除。从至的所有月份里随机挑选12个月的数据进行线性回归分析,发现只考虑收入一个因素时应收账款对收入显著,但当把财务费用和收入进行显著性检验时,其t值对应的p值分别为和均大于,表示对应收账款均不显著,原因一方面是观察值的数量偏少,另一方面是收入对应收账款的形成是直接影响,而应收账款对财务费用则是间接影响。本文选取主营业务收入和财务费用这两个因素对应收账款进行基本分析。

华迪计算机集团有限公司的应收账款随着主营业务收入的增加呈不断增长趋势,余额从20的270万至20末变成了740万,增长了约倍,而主营业务收入在此期间增长仅为倍,而且应收账款的增长率在低于主营业务收入的增长率,而到年其增长率大大高于主营业务收入的增长率,说明实现同样多的收入将带来更多的应收账款。同时,近四年的应收账款增加额占当年主营业务收入的比例总体呈现上升趋势,这些都说明销售收入中的赊销比例大幅提高。

另外,财务费用近四年来环比增长率均超过1,最高达到490%。这主要是由华迪计算机集团有限公司自20起开始向银行申请应收账款质押贷款直接导致的,可见应收账款的增加会引起企业成本费用的大幅增加,造成企业资金营运困难,同时由于华迪计算机集团有限公司自身的特点导致不能把这种成本费

用向上游企业转移。这是因为华迪计算机集团有限公司的主要供货方是大型集团公司,他们有比较健全的管理制度,发货、付款均严格按照合同执行,而且因为他们的客源充足,所以不会像小型企业那样为了留住客户任意提供各种信用优惠条件。

从应收账款占总资产的比重来看,近四年均超过了50%,表明华迪计算机集团有限公司的资产极不稳定,一旦出现长期难以收回的账款或者发生坏账,企业将面临非常严峻的经营问题。

(二)下面通过应收账款周转率、应收账款回收率两个财务指标来分析华迪计算机集团有限公司应收账款。

1.应收账款周转率=主营业务收入净额/应收账款平均余额,一般情况下,应收周转率越高,表明收账迅速,账龄较短,资产流动性与短期偿债能力强。通过分析发现华迪计算机集团有限公司应收账款周转率总体呈下降趋势,年周转率为,到2012年变成了。就单该指标来看,华迪计算机集团有限公司的应收账款周转率非常低,近两年平均要5个月才能收回货款,这对华迪计算机集团有限公司的资金回笼是一个巨大的阻碍,这也与华迪计算机集团有限公司从事的业务是密切相关的,华迪计算机集团有限公司主要从事政府采购方面的业务,客户主要是省内各大高校,项目工程如果是在年末和上半年完成验收华迪计算机集团有限公司不可能马上收回货款,因为政府采购合同大部分都要经过财政国库支付,然而,国库在上半年都处于关账状态不向外支付,这就造成华迪计算机集团有限公司相对一般企业资金流动性就更难。

2.应收账款回收率=应收账款回收额/应收账款占用及发生额,应收账款回收率指标能够真实、正确地反映企业应收账款的变现速度。该指标越高,说明客户付款及时、企业收款迅速,资产流动性强、偿债能力强;企业发生坏账损失减少,企业信用政策执行情况良好。华迪计算机集团有限公司2009年至20的应收账款回收率都在80%附近波动,而2012年应收账款回收率降为。可见华迪计算机集团有限公司应收账款回收水平不高且呈下降态势。结合上述应收账款周转率可知,企业收回账款一般需要5个月,企业七月份以及之前完成的项目可以在当年收回账款,由于国库支付的特点,七月之后完成的项目在当年收回账款的可能性就大大降低,所以这也是引起华迪计算机集团有限公司应收账款回收率低的一个重要因素。

(三)下面对华迪计算机集团有限公司进行简单的账龄分析

把华迪计算机集团有限公司的应收账款账龄按一、二、三、四个月和一年及一年以上划分为六档。分析发现近四年来各年末应收账款账龄在0-30和31-60这两个档的比例最高,这是由该公司的行业特点决定的,因为从每年11月开始是政府采购招标的高峰期,中标后就开始各项供货和施工形成应收账款,但是由于一般工程都需要一个月试用导致项目不能及时验收收回账款。同时,超过三个月的应收账款比例较低,特别是一年以上的应收账款比例均在5%以下,并且其中没有两年以上的应收账款,其他四个档次所占比之和约为20%,这是因为该公司合作方均为教育行业,教育业的采购绝大部分通过国库支付,所以华迪计算机集团有限公司的应收账款出现坏账的可能性也比较低。

通过上述分析,发现应收账款总额过高且周转率和回收率低是华迪计算机集团有限公司面临的主要问题。造成这些问题的主要原因有:扩大市场占有份额与追求高收入、特殊的客服群体与付款方式和操作利润。应收账款居高不下一方面会增加机会成本和管理、融资费用;另一方面加速企业现金流出,降低了企业的资金使用效率,严重影响其再生产能力。

三、应收账款对企业的影响

(一)应收账款的形成对企业的影响应从有利和不利两个方面来考虑:

1.有利影响

1) 增加销售收入,扩大市场占有率

应收账款产生的直接原因是商业竞争,在产品市场处于竞争激烈的局势中时,企业会采用信用销售方式占据市场。在这种销售方式下,企业与客户之间会产生两项交易:一是销售产品;二是在一定时期内提供资金。当市场处于卖方市场时,产品会出现供不应求,那么企业也就没有必要采用信用销售而产生应收账款。而当市场处于买方市场时,各企业才会为了扩大市场占有率和增加销售收入而采用信用销售的方式。

2) 减少存货,降低存货风险和管理开支

一般情况下,企业持有应收账款比持有库存商品更具有优势。从财务的角度出发,应收账款和存货均属于流动资产,但是两者的性质并不同,在正常情况下,应收账款是一种可以确认为收入的债权,但是存货本身的存在会占用企业的资金,而且其存在还会产生相关的成本,如:储存成本、机会成本等

2.不利影响

1)应收账款长期挂账会影响到企业的资金运转

企业采用赊销方式将产品售出,若在双方协定的时期内无法收回资金,那么就有可能会造成资金结构不合理,进而影响到企业的资金资金使用率,会给企业造成一定的损失。

2)应收账款会增加企业的营运成本

企业资金是否能够正常运转会直接影响到企业是否能够正常经营。

①应收账款的增加账面上使企业的利润增加,但实际上并没有使得企业的现金流量增加,反而会由于缴纳赊销部分所涉及的相关税费而使得企业的现金流出量增加。

②企业可能会由于大量应收账款的存在而使得被占用的资金丧失其他的投资机会,同时企业在对应收账款进行管理时会发生相应的管理费用,比如:收账费用,从而使得企业的机会成本增加。

四、企业应收账款管理中存在的问题

目前大部分产品市场都属于买方市场,市场竞争越来越激烈,企业为了在激烈的市场竞争中不被淘汰、提高市场占有率,采用信用销售政策,分期收款的方式吸引客户、扩大销售。然而,这种信用销售的确是可以提高企业的市场占有率、扩大销售,但是,这种赊销并不能使企业在确认销售的同时增加企业的现金流量,而是只会形成一种具有债权性质的流动资产,这部分流动资产并不能被企业真正所利用,所以,企业应严加管理这部分资产,尽快实现其价值。

在市场经济发达的西方国家,企业在应收账款管理方面一般会采用有价证券化和保理业务。而在我国由于市场经济发展较晚,所以,对应收账款管理的模式也就比较单一,没有将应收账款管理同企业的信用管理及融资活动更好地结合起来,也没有对应收账款的事前、事中、事后进行严格地管理控制。

1、企业内部控制制度不健全

内部控制是防范风险,提高企业整体效率的有力的保证。企业应该严格按照信用标准和信用政策的规定,控制企业赊销业务的发生。发生的应收账款应当及时记账、清理、催收,并定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款,应及时处理。在实际工作当中,许多企业在进行信用销售前缺少必要的内部控制,并不对客户的信用等级和资信程度进行严格的审查,信用销售往往取决于行政干预或领导者的主观爱好,应收账款的管理制度形同虚设。

2、客户资信等级评价制度欠佳

大多企业在客户资信等级评价时,盲目地采取传统的“5C”法,即通过品格

(Character)、资本(Capital)、偿付能力(Capacity)、抵押品(Collateral)、周期形势(Cycle Condition)五方面评定客户资信,而忽略5C法对中小企业的适应性。还有很多企业为了占领市场,不加选择地将产品赊销给客户,对客户的信誉程度、付款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估,使企业的应收账款平均收款期延长、资金占用数额增大、坏账比率增大、资金流转不畅,给企业造成重大经济损失

3、目标定位不准确导致盲目赊销

大多企业通常会把“追求利润最大化”作为其财务管理的目标,并将其作为绩效考核指标。所以,便产生了一种误导,销售人员为了提升业绩,盲目赊销,只追求眼前的利益,却忽视了长远的利益,最终导致企业流动资金周转不灵,陷入资金流量困境,进而影响到企业的正常生产经营。

问题:

1.针对上述材料,分析企业对应收账款管理有什么建议对策?

答: 第一、建立正确的客户信用体系,制定合理的信用标准;

第二、建立正确的客户信用评价体系,做好客户资信档案管理,权衡赊销成本与盈利;

第三、建立正确的售后核算体系,做好应收账款的售后财务处理、客户资信管理、货 款催收管理、风险管理和货款账龄管理。

做好应收账款账龄分析,努力减少和防范呆账、坏账的产生,这是企业应收账款管理 的根本目的,企业应收账款防范程度的好坏,既要靠制度的保证,又要看措施的得力于否,还要取决于领导的重视程度。

虽然这些措施的确立,能够在一定程度上改善目前企业应收账款管理的状况,降低坏账损失率,但是我在此提出应收账款的管理措施还不够完善,还需要企业管理人员根据企业具体发展状况做进一步构建,为企业的发展提供更好的建议。

2.企业应收账款的控制途径有哪些?

由于社会道德和社会信用问题的存在,许多企业经营者存有一种心态:即“能不还的债尽量拖着不还,反正都是公家的”。因此,企业为了降低风险,减少损失,只有主动出击方可防患于未然。为此,对应收账款要采取强有力的管理措施进行“事前、事中和事后”的全过程控制。

(一)源头控制,压缩应收账款发生的额度与频率

当卖方市场转入买方市场后,市场经济规律和竞争机制发生作用,迫使企业采用各种手段扩大销售或承揽工程。一些企业为了达到推销产品或承揽工程的目的,不收款或只收一部分款项,往往凭印象或经营经历、情谊,擅自发出约定的货物或垫资开工,等到有关部门核对库存商品或结算时,应收账款已经发生了。对方企业在经营中一旦发生变故,陷入困境或故意拖欠,或当事人发生变更,应收账款的回收难度将增大,企业资金风险随之上升。因此,从“源头”上减少往来结算资金的发生、占用,是加强应收账款管理的主要环节。

(二)动态跟踪、分析,强化日常监督和管理

1 加强应收账款日常动态状况的传递与报送

2 关注往来客户的经营情况,加强日常询证

3 建立定期和客户对账制度,动态跟踪,果断决策

(三)及时清对,严格催收

1 建立责任中心,将催收业绩纳入绩效考核

2 针对不同的客户关系,采取灵活的催收政策

(四)健全内控制度,严格监控往来账目

按照财务管理内部牵制原则,在财务部门下可设立一个财务监察小组,由财务总监领导,配备专职的会计人员,负责有关营销往来业务的核算与监控,对每一笔应收账款都要进行分析与核算,以保证应收账款账账相符。针对应收账款在赊销业务中的每一环节,健全应收账款的内控制度,努力形成一整套规范化的对应收账款的事前、事中和事后全过程控制程序,强化财务部门的管理与监控职能,使经营活动系统化、规范化。

财务案例总结 第8篇

1、新《企业会计准则》在界定借款费用范围方面有什么变化?

答:(1)允许资本化的资产范围的变化:原范围是购建的固定资产,新准则的范围有所扩大,变为:包括购建的固定资产、需要长时间购建或生产的存货和投资性房地产。

(2)允许资本化的借款范围的变化:原范围是只有专门借款才可以资本化,新准则的范围有所扩大,除了专门借款,为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用的一般借款也允许资本化。

(3)借款利息资本化金额确认范围的变化: 原来是通过计算累计资产支出加权平均数和所占用专门借款加权平均利率来计算确定借款利息资本化的金额。新准则是以专门借款当期实际发生的利息费用,减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益后的金额,确定为专门借款利息费用的资本化金额确定。占用一般借款资金的,应当根据超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率,计算一般借款应予以资本化的利息金额。

2、请从公司与股东的不同角度来评价现金股利与股票股利的优劣。

参见教材P42

3、确认销售收入的条件是什么?

同时满足下列五个条件:

(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方

(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有控制权。

(3)收入的金额能够可靠的计量。

(4)相关的经济利益很可能流入企业。

(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠的计量。

二单项案例

刘通于1月1日用银行存款100000元作为投资创办了天地公司,主要经营各种家具的批发与零售。5月1日刘通以每月2000元的租金租用了一个店面作为经营场地。由于刘通不懂会计,他除了将所有的发票等单据都收集保存起来外,没有作任何其他记录。到月底,刘通发现公司的存款反而减少了,只剩下58987元,外加643元现金。另外尽管客户赊欠的13300元尚未收现,但公司也有10560元货款尚未支付。除此之外,实地盘点库存家具,价值25800元。刘通开始怀疑自己的经营,前来向你请教。

对刘通保存的所有单据进行检查分析,汇总一个月的资料显示:

1、投资银行存款100000元。

2、内部装修及必要的设施花费20000元,均已用支票支付。

3、购入家具两批,每批价值35200元,其中第一批为银行存款购入,第二批购入赊欠价款的30%,其余用支票支付。

4、本月零售家具收入共38800元,全部收到存入银行。

5、本月批发家具收入共25870元,其中赊销13300元,其余均存入银行。

6、用支票支付当月的租金2000元。

7、本月从银行存款户提取现金共10000元,其中4000元支付店员的工资,5000元用作个人生活费,其余备日常零星开支。

8、本月水电费543元,支票支付。

9、本月电话费220元,现金支付。

10、其他各种杂费137元,用现金支付。

请你根据天地公司的具体经济业务,替刘通设计一套适合的会计核算组织程序,并帮助刘通记账(编制会计分录即可),向刘通报告公司的财务状况和经营成果(编制资产负债表和利润表),解答其疑惑。评述其经营业绩。

由于天地公司的初始投资额仅有100000元,规模并不大,而且其经营的业务主要是家具的批发与零售,在开业初期,其业务量也不是太大,这一点从其开业一个月发生的业务中就可以看出。就目前天地公司的状况而言,最适合选择的就是记账凭证核算组织程序。另外,刘通不懂会计,所以在这种核算组织程序下,刘通就很容易通过总账的详细记录了解公司发生的每一笔经济业务,进而观察其资金运动的来龙去脉,把握公司的经营状况。

财务案例总结 第9篇

《会计案例分析》课程报告

学校:宣城电大分校 班级:2012年秋会计本 学号:1234001263667 姓名:薛庭胜

随着社会的不断发展,企业的竞争越来越激烈。2008年的金融危机,使很多企业面临了生死的难关。一些企业没有经受住考验,在危机中破产,一蹶不振;然而有些企业却在难关面前,坚守自己的阵地,不断的发现生机,最终在海啸的**中屹立不倒。究竟是什么原因,使得一些企业在危机中倒下呢?

首先随着我国的会计职业逐渐的发展起来,形成了一系列相关的管理监督制度,但是,由于市场的自发性,会计行业的从业人员缺乏坚定地工作诚信意识,以及监督管理体系的不健全,导致我国出现了一连串的造假事件,使诚信危机愈演愈烈,这就使得一些企业倒下。如下:

麦科特集团位于广东省惠州市麦地路63号麦科特中心。自1992年9月组建以来,一直以“创高科技品牌,建国际企业集团”为宗旨,销售网络遍及全国和美、日、欧、东南亚等世界各地。“麦科特”已经成为中国著名品牌,并且进入了广东省50户工业龙头企业和520户国家重点企业行列。

然而如此大的企业居然存在做假案的情况,这不得不引起市场哗然,让我们不得不重新审视某些企业的发展是不是真的存在黑暗的一面。

一、事件回顾

麦科特公司全称麦科特光电股份有限公司,2000年8月7日在深交所上市(代码0150),拥有光学机械、纺织轻化、生物医药、精工电子、投资贸易等五大产业,是全国最大光学生产基地之一。经查,麦科特利用虚构巨额利润、欺诈上市。证监会通过对麦科特利润虚假问题调查,查明该公司的问题主要为通过伪造进口设备融资租赁合同,虚构固定资产9074万港元;采用伪造材料和产品购销合同、虚开进出口发票、伪造海关印章等手段虚构收入万港元,虚构成本20789万港元,虚构利润9320万港元。为达到上市规模,麦科特将虚构利润9000多万港元先转成资本公积金再转为实收资本,明显属于欺诈上市。

二、案例分析

1.麦科特事件的原因主要就在于人的素质缺乏和制度的不完善

(1)会计职业人员诚信缺失,缺乏职业道德修养,在利益的链条上环环造假。

在麦科特发行上市过程中,深圳华鹏会计师事务所会计师为其出具了严重失实的审计报告,广东大正联合资产评估有限责任公司评估师出具了严重失实的资产评估报告,广东明大律师事务所律师出具了严重失实的法律意见书,南方证券有限公司券商参与编制了严重失实的发行申报文件。诚信是市场经济的要求,是企业的无形资产,事关企业的成败。诚信从业更是会计人员工作的必要前提。麦科特造假事件突显了严重的诚信危机和提高会计人员职业道德的重要性。

麦科特做假案曝光后,再一次引起市场哗然。究其原因,不仅该企业三年内共虚构利润9000多万港元,并以此骗得虚假上市的行径让人愕然惊叹;更恐惧的是,在此过程中所有中介机构无一例外地“开闸放水”、“推波助澜”,使这起造假工程发挥到了“极致”。对在麦科特上市过程中,由会计师、评估师、律师及券商出具的审计报告书、资产评估书、法律意见书及发行申报文件,中国证监会发言人一概给出了“严重失实”的结论,并认定其中有涉嫌犯罪的行为。如此“全面”地追究中介机构造假的刑事责任,在中国证券市场还是第一次。中介机构本来就是作为一种市场制衡力量来设置的,“勤勉尽责,诚实守信”是其最基本的职业信条,可为什么有那么多的中介机构会不约而同地选择这一条路呢?这与我国证券市场长期监管不到位有关的,即便处罚也不痛不痒打不到痛处,也正因为如此使中介机构视法律为儿戏。把违规当游戏。在利益的驱动下,造假者只要将其成本与效益作一比较,总会选择“道义放两旁利字摆中间”,并且总会认为该行为不会受到太大的伤害。

2、实际上,社会各界都有此共识。例如,在麦科特公司事发后,公司9月26日发布的一则董事会公告称;“9月25日麦科特集团有限公司已将相当于9 074万港元的等值人民币划入公司指定的银行账户,以补救公司将虚构利润9000多万港元转为实有资本等违法、违规的事实。广东正中珠江会计师事务所对该项资金出具了验资报告。”就在这一天沪深两市震荡下跌;表现出非常明显的弱势特征,但深市问题股麦科特(0150)却大幅上涨,并最终以 的涨幅列深市涨幅榜之首,引人关注。一度因上市前3年虚构利润9 320万港元,涉及伪造进口设备融资租赁合同、虚构固定资产、虚开进出口发票等问题而被定性为“欺诈上市”的麦科特,大股东此次注入与上市前3年所虚构的利润总额一致的资金,正是这一公告引发该股周三大幅上涨。市场的反应说明股东相信麦科特的这一行为,能够澄清它所有的问题,尤其避免退市,可见造假成本的低廉。

3、麦科特本来是不具备上市资格的,如果现在因其补足了虚假出资就将其欺诈获得的上市资格保留,那么;对于公司来说,无异于以骂名换来大实惠麦科特发行股票筹集的52 000万元的资金只有7 万元投人项目,闲置资金用于购买国债19 320万元,归还银行流动资金借款7 711万元,剩余17 万元则躺在银行生利息。如果大股东仅仅将相当于募集资金的9 074万港元的等值人民币划入上市公司账户以补足出资不实部分,就可以将虚增股本、欺诈上市、违规多募集资金等一笔勾销,那么,对于其违法违规的行为无疑是极大的鼓励,杜绝上市公司出现造假和盲目圈钱及盲目投资等违规现象将根本无从谈起。我国早期上市公司造假上市,是同计划经济体制下的行政控制和干预股票发行的政府行为分不开的,在上市公司违规行为的背后,无不可以看到政府行为的影子。这或许正是一些早期发生的造假上市案难以按退市处理的重要原因。但麦科特是2000年8月7日在深交所上市的,其时,红光欺诈上市案已被成都检察院提起刑事诉讼。在这种情况下,麦科特造假案的出现,充分说明了有法不依的严重后果。

三、自我深思

通过这个事件我们应注意以下几点:

(1)注册会计师应保持和坚守应有的独立性和道德防线。过去我们讲独立性是审计的灵魂,为什么一个记者、新闻媒体能够披露这事件而我们注册会计师发现不了呢?这与注册会计师的独立性防线到底有没有关系呢?应该引起我们的深思。

(2)应该强调注册会计师的专业胜任能力和职业谨慎理念。过去我们做审计时习惯于按照传统的帐目基础审计方法,从报表到总帐、明细帐、记帐凭证直至原始凭证进行追索审计,但从发生的各项案件来看,对我们的审计技术方法、职业谨慎理念提出了严峻的挑战。简单的按照传统的审计技术方法做,一直核对到原始凭证,万一原始凭证都是假的呢?能否核实出问题?能否确认会计报表的真实性与合法性?我想,在谨慎理念上、在技术方法的应用上很值得注册会计师深思。

(3)注册会计师在承接任何类型的审计业务时都应评估其风险。对风险太高而自己又胜任不了的业务要敢于说“No!”?根据我个人的了解,我市会计师事务所中有好多合伙人与注册会计师都敢于说“NO!”,曾拒绝了许许多多的业务,我由衷对他们表示钦佩!但也有不会说“NO!”和不敢说“ NO!”的。根据《独立审计准则》的规定,注册会计师在承接业务时对必须评估客户的经营风险和审计风险,没有能力做的业务应予以拒绝,不要勉强地做。

(4)要注意防范和化解注册会计师及其助理人员的道德风险的。事务所业务质量能否得到保障是依赖于注册会计师的专业胜任能力,但从另一方面讲,并非专业水平越高就越能能保证执业质量,还应注意防范道德风险问题。现在从整个证券市场乃至整个国家市场经济来讲,道德信誉机制没有得到充分的建立,委托人对注册会计师不讲信誉,不能够提供真实、客观的信息,事务所的客观执业环境很大程度上要依赖于法律环境、社会环境的改善来解决,但事务所内部应建立制度,来防范内部的道德风险

财务案例总结 第10篇

对于天地公司开业一个月的业务可作如下的处理(编制会计分录):

1.借:银行存款 100000

贷:实收资本 100000

2.借:固定资产 20000

贷:银行存款 20000

3.借:库存商品 70400

贷:银行存款 59840

应付账款 10560

4.借:银行存款 38800

贷:主营业务收入 38800

5.借:银行存款 12570

应收账款 13300

贷:主营业务收入 25870

6.借:营业费用 2000

贷:银行存款 2000

.借:现金 10000

贷:银行存款 10000

b.借:营业费用 4000

其他应收款 5000

贷:现金 9000

8.借:营业费用 543

贷:银行存款 543

9.借:营业费用 220

贷:现金 220

10.借:营业费用 137

贷:现金 137

11.借:主营业务成本 44600

贷:库存商品 44600

12.借:主营业务收入 64670

贷:本年利润 64670

13.借:本年利润 51500

贷:主营业务成本 44600

营业费用 6900

根据天地公司的账簿记录,可以编制资产负债表、利润表如下:

资产负债表

××××年×月31日

项 目 金 额 项 目 金 额

流动资产: 流动负债:

货币资金 59630 应付账款 10560

应收账款 13300 流动负债合计 10560

其他应收款 5000 所有者权益:

存货 25800 实收资本 100000

流动资产合计 103730 未分配利润 13170

固定资产 20000 所有者权益合计 113170

资产总计 123730 负债及所有者权益总计 123730

利润表

××××年×月

项 目 行次 本 月 数

一、主营业务收入 1 64670

减:主营业务成本 2 44600

二、营业利润 3 0

减:营业费用 4 6900

三、利润总额 5 13170

根据为天地公司编制的资产负债表、利润表可以看出,经过五月份一个月的经营,天地公司的资产总额由月初的100000元增加到月末的123730元,负债总额增加了10560元,所有者权益总额增加了13170元,而所有者权益的增加是由于实现了利润13170元所致。由此可见,天地公司在这一个月的经营中,其成绩是肯定的。

三综合案例

1.如何规范大股东的行为?

在棱光实业重组后的5年间,大股东违反规定的行为绝非鲜见,如果棱光实业能够严格执行有关规定,规范大股东行为,至少不会落至今日之惨淡局面。

首先,大股东在董事会、股东大会中的回避问题。上证所《上市公司章程指引》第94条规定,董事会的职权之一是在股东大会授权范围内,决定本公司的担保事项。恒通集团的问题在于相当一批担保根本没有经过董事会讨论,只是由董事长签字就得到法律确认。按照财政部对于关联交易的定义,为大股东的子公司进行担保属于关联交易。而《上海证券交易所上市规则》第七章第三节中规定:上市公司董事会就关联交易进行表决时,有利益冲突的当事人,应不参与表决。

其次,以信息披露约束大股东行为。《上海证券交易所股票上市规则》第四节规定:上市公司的担保涉及金额占公司最近一次经审计净资产的10%以上时应立即报告上交所并公告。而棱光实业公司为上海恒通置业公司借款进行金额达5000万元的担保,公司19报披露的净资产只有2亿元,当然,棱光实业的担保中,的确有一些并未达到10%的要求。从公司6月11日披露的信息看,棱光实业为上海恒通经济发展(集团)公司的担保总金额为亿元,共计11笔。对于这种化整为零、规避信息披露的做法,可考虑更为严格的规定。当然,按照自7月1日起执行的《企业会计准则---或有事项》的规定,或有事项的信息披露就有了更明确的规定。

再者,从会计制度降低大股东从上市公司“掠夺性开采”的可能性。按照财政部关于《企业会计准则---投资》的规定,投资成本超过应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额,按不超过期限摊销。棱光实业购买恒通电表,其股权投资差额近8000万元,如果按10年摊入成本,则棱光实业1995年之后的利润将大幅降低,根本不会有配股的可能性。当然,上述规定是自191月1日起执行。而棱光实业一直将此项金额作为合并价差挂账,没有摊入成本。

当然,要规范大股东的行为,还可以考虑在上市公司董事会中加入独立董事,甚至让这些独立董事在一定范围内拥有否决权;把大股东在董事会中的人数加以控制;对拟入主上市公司者,可考虑严格的资质认定,对其将注入的资产进行严格评估,等等。

2.该案例有哪些教训值可自己根据理解总结

从该案例来看,大股东仗着上市公司资金多、名声大,到处胡作非为,惹出麻烦了,便往上市公司身上一推。棱光实业的教训值得认真总结。按照财政部的规定,为大股东的子公司进行担保属于关联交易。对关联交易的表决批准,《上海证券交易所上市规则》明确要求“有利益冲突的当事人”应予回避,而棱光实业对大股东的为所欲为几乎毫无约束。再如,上海证券交易所就公司重大担保及重大诉讼未及时披露事宜,对棱光实业进行过“公开谴责”,充分说明上市公司没有以信息披露的规定约束大股东。其次,大股东已经把上市公司要掏空、挖垮了,上市公司还在傻乎乎地与大股东玩“过家家”的游戏。种种迹象表明,恒通集团总裁兼任棱光实业董事长期间,通过一系列不规范的运作,以溢价转让资产、担保、股权质押等方式巧取豪夺。据此,棱光实业可以参照我国《担保法》第三十条规定:“若担保是在保证人违背真实意思的情况下提供的,保证人可以不承担民事责任”,对大股东的行为进行追究。但棱光实业却直到几千万法人股要拍卖了,才“船到江心去补漏”。第三,我国《公司法》等法律规定,董事会决议必须有过半数董事的签字同意,而恒通集团把持下的棱光实业上千万元的担保贷款,只要法人代表一人左手替右手画押即可,怎能不出问题?因此作为公众公司的上市公司,必须对广大股东负责,像棱光实业那样,一个人的签字左右一家企业兴衰的事情,实在不能再重现了。

会计案例分析范文篇3:

1、新《企业会计准则—基本准则》对会计信息质量提出了哪些要求?

答:(1)可靠性。又称客观性,是指企业会计核算必须以实际发生的交易或事项为依据,如实反映企业的财务状况和经营成果。

(2)相关性。是指企业会计信息与信息使用者的经济决策相关联。

(3)可理解性。是指企业提供的会计信息应当清晰明了,便于信息的使用者理解和使用。

(4)可比性。是指会计核算必须符合国家的统一规定,提供相互可比的会计核算资料。

(5)实质重于形式。实质重于形式是指经济实质重于具体表现形式,包括法律形式。

(6)重要性。重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或事项。

(7)谨慎性。又称稳健性,是指企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎,不应高估资产或收益、低估负债或费用。

(8)及时性。是指企业对于已经发生的交易或事项应当及时进行会计确认、计量和报告,不得提前或延后。

2、你如何看待会计人员客观公正、坚持准则的的职业道德要求?

答:(1)客观就是按事物的本来面目去反映,不掺杂个人的主观意愿,也不为他人的意见所左右。公正就是平等、公正、没有偏失。客观公正要求会计人员要有端正的态度、依法办事、实事求是、不偏不倚。

(2)坚持准则是指会计人员在处理业务过程中,要严格按照会计法律制度办事,不为主观或他人意志左右。要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度,始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算,实施会计监督。

3、如何加强企业货币资金的管理?

答:(1)建立货币资金的预算机制。企业应根据经营预算和资本预算,对公司资金的取得和投放、收入和支出、经营成果及分配等资金运作做出统筹安排。

(2)严格管理货币支出和收入。特别是对于各项费用、支出要根据管理权限,授权能够审批的额度,通过严格审批,能够使得资金不至于浪费和滥用。

(3)提高资金利用效果。提高闲置资金的使用效益。加快资金周转,加速存货周转、缩短

应收账款周期,延长应付账款的付款期。

(4)建立风险指标监控体系。资金管理过程中,会是涉及到的风险包括筹资风险、投资风险及营运风险。要时刻关注市场、环境等各方面的信息,对可能产生重大风险的变化,要及时采取有利措施予以规避。

(5)加强货币资全的日常控制。包括遵守现金使用范围的规定、遵守库存现金限额的规定、遵守现金收支的规定和做好银行存款的日常管理等。

二单项案例

要求:根据以上事实,回答下列问题:

(1)会芳服装厂拒绝支付波氏公司货款是否合法?为什么?

(2)出纳李某临时兼管王某的债权债务帐目的登记工作是否符合规定?

(3)会计人员王某脱产学习一个星期,是否需要办理会计工作交接手续?

(4)会芳服装厂档案科会同会计科销毁保管期满的会计档案的程序上是否符合规定?为什么?

(5)会芳服装厂厂长对会计科长授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业财务会计报表的行为是否承担法律责任?为什么?

答案 (1)会芳服装厂拒绝支付波氏公司货款合法。根据《合同法》的规定,合同当事人互负债务,有先后履行顺序,先履行一方履行债务不符合约定的,后履行一方有权拒绝其相应的履行要求。在本案中,先履行合同义务的波氏公司提供的布料不符合合同约定的质量要求,故会芳服装厂有权行使后履行抗辩权,拒绝支付布料货款。

(2)出纳李某临时兼管王某的债权债务帐目的登记工作不符合规定。根据《会计工作规范》的规定,出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。

(3)会计人员王某需要办理会计工作交接手续。根据《会计工作规范》的规定,会计人员临时离职或者因其他原因暂时不能工作的,都需要办理交接手续。

(4)会芳服装厂档案科合同会计科销毁保管期满的会计档案在程序上不符合规定。根据《会计档案管理办法》的规定,会计档案保管期满需要销毁的,①由本单位档案部门提出意见,合同会计部门共同进行审查和鉴定,在此基础上编制会计档案销毁清册,单位负责人应当在会计档案销毁清册签署意见。②销毁会计档案时,应当由单位的档案部门和会计部门共同派人监销。③销毁后,监销人应当在会计档案销毁清册上签章,并将监销情况报告本单位负责人。

(5)会芳服装厂厂长对会计科长授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业财务报表的行为应承担法律责任。根据《会计法》的规定,单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。此外,根据《会计法》的规定,授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计帐簿,编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告的行为,构成犯罪的,依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的,可以处以5000元以上5万元以下的罚款。

三、综合案例分析

麦科特案对你有什么启迪?

答:麦科特做假案曝光后,再一次引起市场哗然。究其原因,不仅该企业三年内共虚构利润9000多万港元,并以此骗得虚假上市的行径让人愕然惊叹;更恐惧的是,在此过程中所有中介机构无一例外地“开闸放水”、“推波助澜”,使这起造假工程发挥到了“极致”。对在麦科特上市过程中,由会计师、评估师、律师及券商出具的审计报告书、资产评估书、法律意见书及发行申报文件,中国证监会发言人一概给出了“严重失实”的结论,并认定其中有涉嫌犯罪的行为。如此“全面”地追究中介机构造假的刑事责任,在中国证券市场还是第一次。中介机构本来就是作为一种市场制衡力量来设置的,“勤勉尽责,诚实守信”是其最基本的职业信条,可为什么有那么多的中介机构会不约而同地选择这一条路呢?这与我国证券市场长期监管不到位有关的,即便处罚也不痛不痒打不到痛处,也正因为如此使中介机构视法律为儿戏。把违规当游戏。在利益的驱动下,造假者只要将其成本与效益作一比较,总会选择“道义放两旁利字摆中间”,并且总会认为该行为不会受到太大的伤害。

实际上,社会各界都有此共识。例如,在麦科特公司事发后,公司9月26日发布的一则董事会公告称;“9月25日麦科特集团有限公司已将相当于9 074万港元的等值人民币划入公司指定的银行账户,以补救公司将虚构利润9000多万港元转为实有资本等违法、违规的事实。广东正中珠江会计师事务所对该项资金出具了验资报告。”就在这一天沪深两市震荡下跌;表现出非常明显的弱势特征,但深市问题股麦科特(0150)却大幅上涨,并最终以 的涨幅列深市涨幅榜之首,引人关注。一度因上市前3年虚构利润9 320万港元,涉及伪造进口设备融资租赁合同、虚构固定资产、虚开进出口发票等问题而被定性为“欺诈上市”的麦科特,大股东此次注入与上市前3年所虚构的利润总额一致的资金,正是这一公告引发该股周三大幅上涨。市场的反应说明股东相信麦科特的这一行为,能够澄清它所有的问题,尤其避免退市,可见造假成本的低廉。

麦科特本来是不具备上市资格的,如果现在因其补足了虚假出资就将其欺诈获得的上市资格保留,那么;对于公司来说,无异于以骂名换来大实惠麦科特发行股票筹集的52 000万元的资金只有7 万元投人项目,闲置资金用于购买国债19 320万元,归还银行流动资金借款7 711万元,剩余17 万元则躺在银行生利息。如果大股东仅仅将相当于募集资金的9 074万港元的等值人民币划入上市公司账户以补足出资不实部分,就可以将虚增股本、欺诈上市、违规多募集资金等一笔勾销,那么,对于其违法违规的行为无疑是极大的鼓励,杜绝上市公司出现造假和盲目圈钱及盲目投资等违规现象将根本无从谈起。我国早期上市公司造假上市,是同计划经济体制下的行政控制和干预股票发行的政府行为分不开的,在上市公司违规行为的背后,无不可以看到政府行为的影子。这或许正是一些早期发生的造假上市案难以按退市处理的重要原因。但麦科特是208月7日在深交所上市的,其时,红光欺诈上市案已被成都检察院提起刑事诉讼。在这种情况下,麦科特造假案的出现,充分说明了有法不依的严重后果。

财务案例总结 第11篇

关于麦科特公司造假问题的分析报告

随着我国改革开放和市场经济的发展,我国的会计职业也逐渐的发展起来,形成了一系列相关的管理监督制度。由于市场的自发性,导致我国出现了一连串的造假事件,使诚信危机愈演愈烈。

一、事件回顾

麦科特公司8月7日在深交所上市,拥有光学机械、纺织轻化、生物医药、精工电子、投资贸易等五大产业,是全国最大光学生产基地之一。经查,麦科特利用虚构巨额利润、欺诈上市。证监会通过对麦科特利润虚假问题调查,查明该公司的问题主要为通过伪造进口设备融资租赁合同,虚构固定资产9074万港元;采用伪造材料和产品购销合同、虚开进出口发票、伪造海关印章等手段虚构收入万港元,虚构成本20789万港元,虚构利润9320万港元。为达到上市规模,麦科特将虚构利润9000多万港元先转成资本公积金再转为实收资本,明显属于欺诈上市。

二、案例分析

1.麦科特事件的原因主要就在于人的素质缺乏和制度的不完善

会计职业人员诚信缺失,缺乏职业道德修养,在利益的链条上环环造假。在麦科特发行上市过程中,深圳华鹏会计师事务所会计师为其出具了严重失实的审计报告,广东大正联合资产评估有限责任公司评估师出具了严重失实的资产评估报告,广东明大律师事务所律师出具了严重失实的法律意见书,南方证券有限公司券商参与编制了严重失实的发行申报文件。诚信是市场经济的要求,是企业的无形资产,事关企业的成败。诚信从业更是会计人员工作的必要前提。麦科特造假事件突显了严重的诚信危机和提高会计人员职业道德的重要性。

麦科特做假案曝光后,再一次引起市场哗然。究其原因,不仅该企业三年内共虚构利润9000多万港元,并以此骗得虚假上市的行径让人愕然惊叹;更恐惧的是,在此过程中所有中介机构无一例外地“开闸放水”、“推波助澜”,使这起造假工程发挥到了“极致”。对在麦科特上市过程中,由会计师、评估师、律师及券商出具的审计报告书、资产评估书、法律意见书及发行申报文件,中国证监会发言人一概给出了“严重失实”的结论,并认定其中有涉嫌犯罪的行为。如此“全面”地追究中介机构造假的刑事责任,在中国证券市场还是第一次。中介机构本来就是作为一种市场制衡力量来设置的,“勤勉尽责,诚实守信”是其最基本的职业信条,可为什么有那么多的中介机构会不约而同地选择这一条路呢?这与我国证券市场长期监管不到位有关的,即便处罚也不痛不痒打不到痛处,也正因为如此使中介机构视法律为儿戏。把违规当游戏。在利益的驱动下,造假者只要将其成本与效益作一比较,总会选择“道义放两旁利字摆中间”,并且总会认为该行为不会受到太大的伤害。

2、麦科特本来是不具备上市资格的,如果现在因其补足了虚假出资就将其欺诈获得的上市资格保留,那么;对于公司来说,无异于以骂名换来大实惠,麦科特发行股票筹集的52 000万元的资金只有7 万元投入项目,闲置资金用于购买国债19 320万元,归还银行流动资金借款7 711万元,剩余17 万元则躺在银行生利息。如果大股东仅仅将相当于募集资金的9 074万港元的等值人民币划入上市公司账户以补足出资不实部分,就可以将虚增股本、欺诈上市、违规多募集资金等一笔勾销,那么,对于其违法违规的行为无疑是极大的鼓励,杜绝上市公司出现造假和盲目圈钱及盲目投资等违规现象将根本无从谈起。

3、通过这个事件我们应注意以下几点:

(1)注册会计师应保持和坚守应有的独立性和道德防线。(2)应该强调注册会计师的专业胜任能力和职业谨慎理念。过去我们做审计时习惯于按照传统的帐目基础审计方法,从报表到总帐、明细帐、记帐凭证直至原始凭证进行追索审计,但从发生的各项案件来看,对我们的审计技术方法、职业谨慎理念提出了严峻的挑战。现在证券市场的会计舞弊与作假,我会朱祺珩副会长将其概括为“三高”现象:第一“高”是作假所牵涉到管理层的职位越来越高,以前会计报表作假的是会计,现在基本上都是董事长、总经理;第二“高”是现在作假的技术手段越来越高,过去原始凭证涂改涂改,记账凭证涂改涂改,现在高科技作假在上市公司得到充分的体现,增值税发票、报关单、销售合同都可以做到天衣无缝的地步;第三“高”是高度的组织性与系统性,对上市公司来讲系统化的假帐,从各部门到子公司到分公司等等。

(3)注册会计师在承接任何类型的审计业务时都应评估其风险。根据《独立审计准则》的规定,注册会计师在承接业务时对必须评估客户的经营风险和审计风险,没有能力做的业务应予以拒绝,不要勉强地做。

(4)要注意防范和化解注册会计师及其助理人员的道德风险的。事务所业务质量能否得到保障是依赖于注册会计师的专业胜任能力,但从另一方面讲,并非专业水平越高就越能能保证执业质量,还应注意防范道德风险问题。

财务案例总结 第12篇

南方某加油站出纳的老公是个体油贩,利用老婆的职务便利,为他的客户提供发了个票,加油站上级管理部门对加油站进行例行的内部审计时发现:该加油站发了个票开具异常,开票率较高(使用额度占总营业额比例)毎到月底大额发了个票较多,于是,对该站开具的大额票据进行核查,而有些抬头在客户档案(掌握在油站经理手里)里面找不到,询问油站经理对部分客户不知情,于是报案,调查后,该出纳被劳教四年。

1、上级财务管理部门对加油站资金流、商品进销存、发了个票管控等财务行为有例行监督机制,并能够落实到位;

2、细化发了个票管理,把开票率作为KPI指标,每月进行统计;

3、对内部违法行为不姑息迁就,不是只做批评教育和罚款了事,发现事故苗头果断报警,杀一儆百。

财务案例总结 第13篇

xx年度,随着政府收支科目改革的不断深入,全国经济持续稳步发展的形势下,我局坚持以执行预算为中心,以节约费用为重点,抓好单位财务管理工作,在省级和本级领导的正确领导下,依靠全体财务人员共同努力,以求真务实的工作作风,严格遵守《行政事业单位会计制度》,为局管理和发展提供了优质的服务,较好地完成了各项工作任务,在平凡的工作中取得了一定的成绩,现就xx年终财务分析如下:

(一)年终财务分析---年初预算分析

本年度财政预算为×××元,比上年增加×××元。其中,基本支出×××元,比上年增加XX%,项目支出×××元,比上年增加XX%,基本支出增加的原因是:xx-xxx-xxx-xxx-xxx-xxx-xxx-xxx-xxx-xxx-xxx,项目支出增加的原因是 xx-xxx-xxx-xxx-xxx-xxx-xxx-xxx-xxx-xxx-xxx-xxx-xxx。

(二)年终财务分析---本年预算执行情况分析

1.财政补助收入情况

财政补助收入全年共拨入×××元,其中:基本支出全年共拨入×××元,项目支出全年共拨入×××元。

上级补助收入×××元,其他收入×××元。

2.事业支出情况

事业支出全年共支出×××元,其中:基本支出全年共支出×××元(工资福利支出×××元,商品和服务支出×××元,对个人和家庭的补助支出×××元),项目支出全年共支出×××元(工资福利支出×××元,商品和服务支出×××元,对个人和家庭的补助支出 ×××元)。在所有支出中,其中XXX费、XXX费、XXX费开支较大,主要原因是XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX。

上级补助支出×××元,主要用于xx-xxx-x方面。其他支出×××元,主要用于xx-xxx-x方面。

3.年终决算情况

本年度单位共收入×××元,共支出×××元,年末事业结余为×××元,其中基本结余×××元,项目结余×××元,上年结余为×××元,今年比上年多(少)结余×××元。多结余或者是少结余的因是…………………………。

(三)年终财务分析---存在的问题和建议

1.积极做好对其他应收款的清理工作

其他应收款主要是职工出差和购物所借款项,这部分借款如不及时进行清理,就不能够真实反映经济活动和经费支出,甚至会出现不必要的损失,为此,我们通过年终财务分析,采取积极措施加以管理和清算。一是要控制应收款的资金额度。二是要缩短应收款的占用时间。三是要及时对应收款进行清理、结算。

针对一些一直拖欠的职工,采取见面打招呼,让其及时结账清算。若仍不能进行清还,则每月从工资中扣还一部分,直至把借款清完。

2.加强对固定资产的管理

固定资产是台站开展业务及其它活动的重要物质条件,其种类繁多,规格不一。在这一管理上,很多人长期不重视,存在着重钱轻物,重采购轻管理的思想。今后要加强这方面管理,财务处在平时的报销工作中,对那些该记入固定资产而没办理固定资产入库手续的,督促经办人及时进行固定资产登记,并定期与使用部门进行核对,确保帐实相符。通过清查盘点能够及时发现和堵塞管理中的漏洞,妥善处理和解决管理中出现的各种问题,制定出相应的改进措施,确保了固定资产的安全和完整。

3.重视日常财务收支管理

收支管理是一个单位财务管理工作的重中之重,加强收支管理,既是缓解资金供需矛盾,发展事业的需要,也是贯彻执行勤俭办一切事业方针的体现。为了加强这一管理,台站今后要建立健全了各项财务制度,这样财务日常工作就可以做到有法可依,有章可循,实现管理的规范化、制度化。对一切开支严格按财务制度办理,极大地提高了资金的.使用效益,达到了节约支出的目的。

4.认真做好年终决算工作

年终决算是一项比较复杂和繁重的工作任务,主要是进行结清旧账,年终转账和记入新账,编制会计报表等。财务报表是反映单位财务状况和收支情况的书面文件,是财政部门和单位领导了解情况,掌握政策,指导台站预算执行工作的重要资料,也是编制下年度台站财务收支预算的基矗所以我们要非常重视这项工作,放弃周末和假期的休息时间,加班加点,认真细致地搞好年终决算和编制各种会计报表。

同时针对报表又撰写出了详尽的财务分析报告,对一年来的收支活动进行分析和研究,做出正确的评价,通过年终财务分析,总结出管理中的经验,揭示出存在的问题,以便改进财务管理工作,提高管理水平,也为领导的决策提供了依据。

××财务科

xx年xx月xx日

财务案例总结 第14篇

关键词 财务分 年报 上市公司

财务报表分析是指通过分析上市公司年报,并结合宏观经济环境对企业当前财务状况做出客观的评价。本文主要研究了近两年山东好当家公司年报的相关数据,通过分析三大报表揭示该企业财务状况、经营成果的变动情况,进而得出相应的结论。

一、资产负债表分析

资产负债表反映了企业在某一时点上的财务状况及资源分布情况,通过对企业财务状况变化情况及趋势的分析,可以了解到企业经营活动中存在的问题和企业未来发展的走势,并据此对企业未来的经营潜力进行合理分析及预测,从而为企业外部报表信息使用者提供决策有用的信息。

(一)对流动资产和非流动资产的分析

好当家公司流动资产所占比重在2012年和2013年分别为、,2013年流动资产的比重下降了个百分点。公司的流动性资产所占比重的下降不利于公司抵抗风险,公司的现金流可能会略紧张。

好当家公司流动资产的减少主要是由于货币资金和其他流动资产的减少。2013年公司在新建参池、育苗场建设等项目资金投入较大,导致2013年货币资金比2012年减少了;而其他流动资产大幅度减少主要是由于公司扩大规模,在建工程和固定资产的增加。

好当家公司非流动资产的增加主要是由于2013年无形资产在比2012年增加了19,197,元,可以看出公司的发展趋势应该呈现上升的态势,其可持续发展的能力较强。

(二)对流动负债和非流动负债的分析

2013年好当家公司流动负债比重较大,且相较于2012年流动负债增加了279,804,元,主要是企业扩大规模和购买原材料造成的,但流动负债的增加可能会导致企业的偿债压力和承担的财务风险增加。

(三)对所有者权益分析

从2012年到2013年好当家公司没有进行股本扩张,公司的实收资本和资本公积的数额并未发生改变,未分配利润则增加了15,695,元,所占比重由上升到,说明了公司最大限度地满足扩大再生产的资金需要,同时也预示着公司未来有着充实的利润分配潜力。

(四)结论

公司在2013年公司流动资产有所减少,尤其是货币资金的减少,使得公司的流动性有所降低,同时短期负债的大幅度增加,使得公司的短期偿债压力和偿债风险增加。并且通过对资产负债表的分析,2013年度好当家公司的资产负债率为30%,在正常水平范围内,好当家公司的财务结构还算正常,运营良好。

二、利润表分析

利润表是企业财务成果的集中体现,通过对利润表的分析,可以较清晰地反映出企业在报表期间利润的来源及实现途径,并可以合理评价企业的盈利能力。通过对利润表的趋势分析,有助于我们了解公司利润的发展变化。

(一)对净利润分析

2013年公司实现净利润元,比上年减少了元。公司净利润减少主要是由于利润总额减少了元,并且由于公司2013年收到征用海域补款万元所计提的应交所得税增加万元,使得净利润下降幅度略大于利润总额下降幅度。

(二)利润表趋势分析

好当家公司营业收入自2009到2012年以来一直上升,营业成本的增长与营业收入的增长是相匹配的。但是2013年由于国内外形势错综复杂,公司业绩同比出现较大幅度的下降,销售费用、管理费用、财务费用也有不同程度的变化。

(三)结论

2013年好当家公司净利润和利润总额都有所下降,而这都与2013年国内外形势错综复杂有着密不可分的关系。种种迹象表明,2013年好当家公司盈利能力有所下降。

三、现金流量表分析

会计信息外部使用者可以通过现金流量表了解到企业在一定会计期间内的经营活动、投资活动和筹资活动。对企业现金流量表进行分析,能够较为准确评估企业创造现金的能力,为可靠预测企业未来的现金流量提供数据支持。

(一)水平分析

(1)经营活动产生的现金流量变动分析。公司2013年经营活动的现金流入比上年同期减少了,主要是由于行业下滑导致海参价格较去年同期有所下降,造成了销售商品、提供劳务收到的现金比上年同期减少了。而公司2013年经营活动的现金流出比上年同期减少,主要是由于购买商品、接受劳务支付的现金比上年同期减少了。公司2013年经营活动产生的现金流量净额比上年增加元,增幅为,主要是由于受行业下滑影响造成各项支出减少。

(2)投资活动产生的现金流量变动分析。2013年公司投资活动收到的现金流入元,比上年同期54813330元,减少元,减幅为。而投资活动产生的现金流出为元,比上年同期元,减少元,减幅为。因此,2013年公司投资活动产生的现金流量净额为元,较上年同期增加,主要为购建固定资产支付的款项的减少。

(3)筹资活动产生的现金流量变动分析。2013年公司筹资活动的现金流入1088556968元,比上年同期1204550000元,减少元,而筹资活动的现金流出元,比上年同期1234995876元,减少元。因此,2013年公司筹资活动产生的现金流量净额为元,较同期增长了。

(二)结构分析

(1)现金流入结构与流出结构分析。2013年好当家公司现金流入量同比减少了,其中经营活动产生的现金流入的比重略有下降,说明公司自身通过经营活动获取现金的能力有所减弱。而投资活动现金流入的比重由上年的50%上升到52%,投资活动的现金流入仍然是公司现金的主要来源。而这两年来公司的现金流出结构基本没有变化,公司的现金流出主要用于筹资活动和正常的经营活动需要。

(2)流入流出比分析。2013年公司的经营活动现金流量流入流出比为,高于2012年,表明2013年公司经营活动创造现金的能力稍有增加。投资活动现金流量流入流出比为,低于2012年的,表明公司投资活动现金流量净额并未为现金净增加额贡献较多现金。而筹资活动现金流量流入流出比2013年为高于2012年,表明公司通过筹资活动创造现金的能力增强。

(三)结论

好当家公司经营状况良好,经营活动现金流量净额将会有持续增大的趋势,然而由于公司正处于产业结构调整期,投资活动的现金流量净额为负值。因此,公司坚持审慎的投资理念,做好投资风险管控,杜绝盲目投资。

四、总结

通过分析财务报表,投资者或利益相关者可以得到许多关于企业的重要信息,但也必须注意不能忽视财务报表分析的局限性,毕竟上市公司财务信息违规披露的现象层出不穷。因此,仅依赖对企业财务报表的分析不足以对企业的财务状况做出综合评价,还必须考虑多方面因素,唯其如此才能做出合理的决策。

财务案例总结 第15篇

第一部分xx年度公司财务概况

一、总况(合并报表)

(一)截至xx年末,公司资产总额万元,负债总额万元,少数股东权益万元,所有者权益万元;

(二)xx年度公司实现营业收入万元,利润总额万元,扣除所得税万元和少数股东损益万元,公司净利润万元。

(三)xx年集团上缴国家各项税金共计万元。

(四)xx年上缴院国科控股利润万元。

(五)主要财务指标情况:

1、资产负债率%;

2、流动比率%;

3、总资产报酬率%;

4、净资产收益率%;

5、国有资产保值增值率%

6、其他比率%。

(六)合并数据说明

1、xx年度上报董事会的公司财务决算数据包括合并企业户数家,与xx年度相比,增加(减少)了*公司、*公司户。增加(减少)原因是:

2、由于会计政策的方面发生了变化,由原来的变更为,导致合并报表发生较大变化,具体为:。

第二部分报告期内主要经营情况及财务状况分析

一、公司经营情况

截至报告期,按照公司各控股公司上报的报表数据合并,xx年度公司实现营业收入万元,净利润万元。

公司xx年度营业收入、净利润构成情况表

单位:万元

(一)公司本部经营情况

1、收入情况(大幅增长、减少、持平)

xx年度公司本部主营业务收入万元,完成预算指标%,同比增长(减少)%。

1)xx年公司本部仍然以业务(产品、项目)为主,共取得收入万元,占全部收入%,比上年度增加(减少)万元。增加(减少)的主要原因是。

2)xx年度公司本部第二大收入为产品(项目),取得收入万元,占全部收入的%,比上年度增加(减少)万元。增加(减少)的主要原因是。

3)xx年度公司本部其他收入为和,共取得收入万元,占全部收入的%,比上年度增加(减少)万元;增加(减少)的主要原因是。

2、成本情况

xx年度公司本部主营业务成本万元,同比增长%,与收入增长率相比高(低)个百分点。成本增加(减少)的主要原因是。(多因素分析法进行分析)

3、管理费用情况

xx年度公司本部管理费用支出万元,比xx年增加(减少)万元。主要原因是。(多因素分析法进行分析)

4、财务费用情况

xx年财务费用万元,比xx年度增加(减少)万元,主要原因是。

5、投资收益情况

1)xx年度公司投资收益万元,主要构成情况为:

2)xx年度实际收到上交利润情况

6、现金流量情况

xx年度本部现金总流入xx万元,现金总流出xx万元,现金净流入xx万元。其中:经营活动的现金净流入xx万元,投资活动净流入xx万元,筹资活动现金净流入xx万元。

(二)控股公司经营情况

1、*公司

*公司合并营业收入万元,净利润万元,分别完成预算指标的%和%。

原因分析:*公司销售收入持续稳定增加(减少),但由于主要是原材料(或其他原因)上涨幅度过大(减少),年度净利润同比有较大下降,加上原因的影响,净利润同比减少了万元。

2、*公司

*公司xx年进一步调整公司业务结构,突出重点发展主业,经营收入和净利润均较好地完成全年预算指标。

全年销售收入万元,同比增长%,其中公司主营类业务产品销售收入万元,占总收入%,同比增长%。公司成本费用合计万元,同比增长%,低于收入增长率,比预算减少支出万元;

公司经营净利润万元,同比增长%,超额完成年度预算的%。

3、*公司

(三)公司财务状况

截至xx年末,公司合并报表资产总额万元,负债总额万元,少数股东权益万元,所有者权益万元。

1、资产总额比年初增加(减少)万元,主要是流动资产净增加(减少)万元,其中存货增加(减少)万元;应收款项增加(减少)元,预付账款增加(减少)万元,货币资金增加(减少)万元、短期投资增加(减少)元;长期投资增加(减少)元,固定资产增加(减少)元、无形资产增加(减少)万元等(重要项目大幅增减的原因进行说明)。

2、负债总额比年初净增加(减少)元,主要是预收账款增加(减少)万元,其他应付款增加(减少)万元和长短期借款增加(减少)万元等。

公司资产、负债大量增加,主要受*公司报表的影响。*公司xx年末资产总额比年初增加(减少)元,其中:流动资产增加(减少)万元、长期投资增加(减少)万元。负债总额增加(减少)万元,其中预收款增加(减少)万元,其他应付款增加(减少)万元,长短期借款增加(减少)万元(重要项目大幅增减的原因进行说明)。

3、所有者权益比年初增加(减少)万元,国有资产保值增值率为%。

xx年度公司所有者权益由当年实现经营净利润增加(减少)万元,外币报表折算差额、未确认投资损失等因素影响增加(减少)万元,扣除所属子公司调整报表年初未分配利润增加(减少)万元和上缴利润万元,公司所有者权益净增加万元(重要项目大幅增减的原因进行说明)。

4、现金流量比年初增加(减少)万元。其中经营性现金净流量。

三、公司重要财务事项说明

(一)或有负债情况

1、对外担保情况

2、诉讼情况

3、其他情况(如贷款情况等)

(二)本年新增(减少)投资、股权转让、子公司清理情况

1、新增对*公司投资

2、股权转让工作

xx年月日公司以万元转让持有有限责任公司%股权,扣除投资成本和历年累计增值,xx年计入股权转让收益万元。

3、完成*公司清算工作

有限责任公司成立于年月,注册资本万元,公司投资万元,占股%。年月*公司股东会做出决定注销该公司,当即组成清算小组,对公司资产进行清算审计。

根据清算审计报告,对该公司截至xx年月日的剩余资产,按照各股东持股比例进行分配。xx年月,公司实际清理收回货币资金万元,固定资产

万元;按照原始出资额万元,扣除清理收回资金万元及*公司年月交回的费万元,该项投资实际损失约万元。

4、*公司减资,股东相应股权减值

年月,对*公司清产核资结果做出批复,*公司于xx年月办理减资手续,注册资本由原万元减至万元,相应我公司%股权的出资额减为万元。

(三)应收款项追回情况

1、经董事会批准,年月公司以原因借给*公司万元。截至xx年月,全部(部分)收回借款万元,除本金外,xx年取得利息收入万元。

2、应收账款收回情况

(四)基本建设情况

1、经股东会年月日决定,在(地址)进行基本建设。该项目总概算为万元,建筑面积平方米。

2、该项目已经中科院(或地方部门)于年月日批准(文号)。该项目总概算为万元,建筑面积平方米。

3、该项目于年月日取得了施工许可证,并于年月日开工。总投资额目前情况为:。

(五)其他情况

四、年度报表审计情况

公司xx年度会计报表审计报告将由会计师事务所出具,审计报告意见类型为。

财务案例总结 第16篇

一、简介

(一)公司背景

夏新电子股份有限公司原名“厦门夏新电子股份有限公司”,于20xx年7月25日更名为现在“夏新电子股份有限公司”,股票简称由“厦新电子”变更为“夏新电子”。夏新公司是经厦门市政府厦府(1997)057号文、厦门市经济体制改革委员会厦体改(1996)080号

文批准,在对厦新电子有限公司进行部分改组的基础上,由厦新电子有限公司、中国电子租赁有限公司、中国电子国际贸易公司、厦门电子器材公司、厦门电子仪器厂、成都广播电视设备(集团)公司等六个股东共同作为发起人,1997年4月24日,经中国证监会(1997)176号文批准,以向社会公众募股方式设立。1997年5月23日,取得厦门市工商行政管理局核发的企业法人营业执照。注册资本原为人民币18800万元,1999年度实施配股及送转增股后注册资本已变更为35820万元;20xx年度实施每10股送2股方案后注册资本增至42984万元。公司现有总股本42984万股,其中:国家股万股,境内法人股万股,境内上市的人民币流通股17280万股。公司法定代表人:柳学宏。主要经营声像电子产品、通讯电子产品、办公自动化产品及其他机械电子产品的开发与制造等。公司从以家用电子产品的生产型企业成功地转型到以通信终端产品生产为主的企业,目前手机产品占主营业务收入的80%以上,成为国内主要的手机制造商之一。中国。

(二)国内及国际未来经济展望

xx大报告对于中国未来20年的战略规划是,我国将全面进入小康社会。未来20年,中国经济将再翻一番,对于中国本土的公司来说,这将是一个爆发式的发展过程,一批国际经济巨人将成长起来。过去20年,在跨国公司进入中国市场的同时,一批中国本土公司已经成长起来了,尤其在家电、手机、服装等行业,中国本土公司已经出手国际牌了;未来20年,一定会有一批中国人的跨国公司活跃在全球市场上。未来国际经济方面,世界经济总体呈现走强态势。预计在未来5年内,世界经济的年均增长率将高于20世纪90年代,可望达到;发达国家依然将是世界经济增长的主导,而发展中国家的经济增长速度继续高于发达国家。科技进步的突飞猛进,经济全球化的深入发展,全球产业结构的大调整,特别是信息技术继续释放潜力及网络经济的高速扩张,以及各国经济合作和协调加强等积极因素,将继续为世界经济的持续发展提供重要的基础。

(三)行业综观及重要议题

目前,我国拥有全球手机近1/3产量和约1/5的销售市场,是全球最重要的手机生产销售中心。国产手机市场占有率到20xx年已达60%以上,行业销售冠军也由摩托罗拉,诺基亚这样的国际巨头变成波导、tcl、夏新等本土企业。国产品牌手机终于打破了洋品牌在中国市场长达十年的垄断格局。在不久前结束的_中国市场产品质量用户满意度调查_中,国产品牌以绝对优势选票超过众多洋品牌。这表明国产品牌手机正逐渐占据市场竞争的制高点,成为国内手机市场的主导力量。

国内手机厂商在努力开拓国内市场的同时,进一步加大开拓国际市场力度,他们纷纷在国外开设办事机构,加大产品出口量。这些努力使得去年1-10月国产品牌手机出口占国内销售比例由上年的2%上升到6%。

但是随着竞争的加剧,国内手机厂商存在的问题也日益凸现,突出表现在产品毛利率日益降低,巨额库存及渠道费用日益成为各大手机厂商盈利的瓶颈。同时技术上的劣势亦难以对抗日趋激烈的国际品牌的竞争。可以说,国产品牌手机的发展已进入一个新时期,即从规模扩张阶段转向提高质量和技术水平阶段.。国产品牌应该利用国内已经形成的从芯片,整机设计到组装制造,从散件到整机的完整移动通信产业链,通过加强国内采购配套,降低成本,减少不确定性风险,加快自身发展;要上国产品牌手机大量出口的台阶,改变目前国产品牌手机出口较少的现状,在国外广阔的市场上寻找发展的机会;同时,国产品牌还应加强核心技术的研制开发,形成具有自主知识产权的技术和产品,增强国际竞争力。

此外,在国内外激烈的竞争下,手机业步入微利时代,不少国内生产厂家纷纷实施产品转型战略,寻找新的利润增长点,能否成功实施转型战略计划,亦成为国内众多手机制造商未来能否持续发展的关键所在。在这方面夏新公司已确立了以3c(通讯、it、家电)融合为核心、相关多元化发展的战略方向,已成功向市场推出笔记本电脑、液晶电视等产品,并计划投巨资进军汽车业,未来机遇和挑战并存。

二、公司分析

(一)公司业绩分析

从20xx年的年报来看,公司全年实现净利亿元,每股收益高达

元,净资产收益率达,一跃成为上市公司中的明星,同行业中的矫矫者。公司主营业务收入同比增长(达亿元),其中手机(含小灵通)收入占总收入达(达亿元),同比增长61%。而在20xx年,夏新电子的手机收入仅占总收入的(亿元)。随着产品结构的调整和手机产销规模的

增大,公司营业收入的毛利率也从20xx年的提高到34%,每股收益也从20xx年的元增长到20xx年的元。净资产收益率、毛利率、净利润率与20xx年相比,虽然略有下降(主要为市场竞争激烈,产品价格下调幅度较大),但仍保持在较高的水平。20xx年公司技术开发费的计提从原来占总收入的3%提高到6%,在这种情况下净利润的增长幅度也远远高于收入的增长幅度,说明夏新的成本和费用控制得较理想,表明夏新电子的产业结构调整进展相当顺利,为今后的发展打下了坚实的基础。

夏新手机的市场定位是中高端移动通讯产品,这也可以从20xx年夏新手机的平均销售价格高于国产手机品牌中平均价格,平均毛利率也高达34%。高价格带来的高利润,必将引来国内甚至国外企业的竞争,而且中高端手机市场历来是国外品牌的传统领地,可以预见,市场竞争将越来越激烈,公司的利润将越来越低。

同时应注意到,公司的“应收票据”在20xx年增加了386858万元,达9420xx万元,增幅达70%,高额的“应收票据”是否会变成令人头疼的“应收账款”值得重点关注。

总体看来,公司的各项财务指标均在好转,股东权益和总资产稳步上升,但是,公司的流动资产里面,变现能力最差的存货占总资产额的35%,存货周转率更是高达100天,如果存货不能及时消化,随着时间的推移,存货的实际价值将被大打折扣。巨额库存将对公司未来经营构成极大的压力。

(二)公司的未来表现——swot分析

s:强项,优势

(外部)在国内有较高的知名度,20xx年评选为“中国市场产品质量用户满意第一品牌,是国内主要手机生产商之一,同行业排名第六,产品(手机)市场占有率达6%,小灵通产品同行业排名第三。20xx年中国1243家上市公司竞争力排序夏新居第二。

(内部)有着优秀的营销队伍及良好营销策略,较强的科研开发能力,加上具远见卓识的管理层,致力于发展国产手机的“次核心技术”,成功地实现了产业的转型,从家电生产企业一跃成为手机生产行业的矫矫者。

w:弱项,劣势

(外部)手机业竟争日趋激烈,行业毛利率日趋下降,公司走的是中高端产品路线,而该层次产品受国外知名品牌的冲越来越大,加之缺乏核心技术,新产品开发滞后,紧靠一款夏新a8手机打天下已显得有点力不从心。低端产品的定位不足,使得公司失去了中国广大的农村等低收入群体市场。国际市场方面因品牌的国际知名度不高,海外市场拓展困难。公司已确立的“3c”产品的战略布局,将面临产业整合的困难,在近期内难见成效,未来形势不容乐观。

(内部)公司员工整体素质不高,作为技术生产型企业专科以上学历仅占员工总人数16%;公司实施的股票激励制度仅限于公司的管理层及技术人员,激励机制不够全面;从股权结构上看,夏新电子有限公司持有非上市法人股,处绝以控股地位,成一股独大,极易造成过多的关联交易,如公司支付夏新电子有限公司高额的商标使用费,未能作出合理的解释,易产生诚信危机;公司产能过剩,造成存货大量积压,存货管理水平有待提高。公司进军并无任何优势的it业,投产笔记本电脑,投资决策者具太大的冒险性,对公司的稳定发展不利。

财务案例总结 第17篇

(一)财务分析课程的特征。财务分析课程的理论性、实践性和应用性都比较强。

1.基础知识宽泛、理论性较强。财务分析是财务会计的进一步延伸,是对会计信息的进一步加工和应用,当然财务分析不仅局限于会计信息,还会用到计划、预算、定额信息,行业平均或标准信息、统计信息、金融信息、市场信息等。所以,学好财务分析必须首先理解会计、统计、金融、税务、管理学原理等基础知识。

2.实践性、应用性较强。财务分析课程是建立在会计学或财务会计、统计学、管理学原理、经济法等基础课程之上的综合性应用课程,是对过去所学财务专业知识的提升,也是一门基本技能课程,是实践和应用性都很强的课程。

3.定量分析和定性评价相结合。完整的财务分析既要采用合适的定量分析方法,计算分析有关指标或项目的变化或差异及其每个因素的影响程度,又要作出客观公正的评价说明。

4.用途广泛。财务分析课程所阐述的相关理论和方法,既可以为企业的潜在投资者、客户、职工等单个分析主体服务,也可为企业内部的经营管理者进行预测、决策服务,还可以为企业外部的金融、财税、审计等监管机构服务,用途非常广泛。

(二)财务分析课程的教学目的。对不同层次、不同专业的财务分析课程的教学内容重点和教学目的不完全相同。本科会计、财务管理专业财务分析课程的内容主要包括财务分析的基本理论和基本方法,财务报表的会计分析、财务效率分析、各种财务专题分析、财务综合分析与绩效评价、财务预测与企业估价等。其教学目的是加深对财务报表的理解,掌握运用财务报表分析和评价企业经营成果和财务状况的方法,基本具备通过财务报表及其他资料分析企业过去和预测企业未来的能力,以及帮助利益关系集团改善经营决策的能力。财务分析课程主要培养学生系统分析问题的能力,培养学生灵活的思维方式和动手操作能力,能够运用所学基本原理站在不同的立场对各类分析主体的实际财务状况作出正确的评价。总之,会计或财务管理专业的本科生学完财务分析课程后,应掌握财务分析的基本技能和基本方法,能够运用基本的分析技术进行常规性的分析和判断,具备基本的职业判断能力。

二、财务分析课程教学和考核中存在的问题

(一)课堂教学中存在的问题。

1.传授式教学为主,案例教学为辅,不利于培养学生的实际分析能力。目前的财务分析课程教学主要是采用传授教学法,教师通过口授讲解课本知识,所授知识点基本都在课本上。从财务分析课程教学实际来看,大多数教师还是采用填鸭式的教学方法,主要以介绍书本现有的概念、方法为主,案例教学较少,不利于引导学生去发现问题、思考问题和解决问题。这样培养出来的学生往往适应性不强,独立解决问题、处理问题的能力较差,很难适应用人单位的需要。

2.案例教学效果较差,达不到预期的教学目的。

(1)目前的财务分析教学中所用的教学案例,大部分是教材中配套的或是财务分析相关参考书中的,这些案例往往是根据至少一两年前的企业数据编写的,与授课当时的市场经济环境不一定吻合,不能联系当前的市场经济环境进行分析。

(2)教学手段比较落后,影响案例教学效果。

(二)课程考核存在的问题。

1.考核方式比较单一,平时成绩占课程总成绩的比例太低。目前大部分院校财务分析课程的期末考核主要采取卷面闭卷考试形式,平时考核主要采取平时作业形式,很难全面考核学生对财务分析课程的学习和掌握情况。财务分析课程成绩主要以期末成绩为主,平时考核成绩占课程总成绩的比例最多不超过30%,有的院校平时成绩只占20%或10%,这就导致不少学习目的不明确的学生投机取巧,期末突击复习,不能真正掌握财务分析的基本技能。同时考核主要是以期末卷面考核为主,主要考查学生对财务分析的基本理论、基本方法的理解和掌握情况,由于考核内容不全面,很难考查学生的实际应用能力。

2.考核时间比较固定。目前财务分析课程由于课时普遍较少,其考核主要还是期末一次考核,平时很少有课堂讨论、阶段性测验等考核形式,无法全面了解学生的学习和掌握情况。

三、改革财务分析课程教学和考核方法的建议

(一)改革财务分析课程教学方法。

1.针对不同教学内容,采取不同教学方法。财务分析课程的教学应针对不同教学内容,采取不同的教学方法。财务分析的基础理论(如:财务分析的概念、目的、信息基础等)以传授式教学方法为主。会计报表分析、财务效率分析、财务综合分析及财务分析的应用(财务预测、企业绩效评价,企业价值评估)等应以案例教学为主。通过案例教学让学生理解和掌握会计分析、财务效率分析及财务综合分析等方法。通过案例分析有针对性地培养学生独立分析问题的能力、培养学生的口头表达能力。案例教学中不仅要求学生进行案例讨论,根据需要还可让学生根据分析出的问题,提出今后的企业生产经营及财务活动的改进方案或建议,并完成书面财务分析报告,从而可以培养学生独立解决实际问题的能力、开拓创新能力及文字表达能力。

2.精心设计和编写案例,提高案例质量。财务分析教学案例应根据教学内容和教学目的的需要来选取或编写,应尽量选择最新的具有代表性的财经案例。教师可以通过查找相关书报资料或通过网络取得案例,也可以根据平时搜集的实际财经事件编写案例,或者找一些业绩较优或具有热点效应的上市公司,以他们的财务报告及重要财务事项为基础、结合相关教学内容编写案例。

3.认真组织案例讨论,提高学生的参与意识。财务分析案例讨论主要可分为三个阶段:

(1)讨论准备阶段。教师在组织课堂案例讨论之前,提前三天至一周给学生提供案例资料,明确案例分析和讨论的目的和要求,让学生根据案例讨论要求查找和阅读相关资料,独立做好必要的分析,为案例讨论做好充分准备。

(2)课堂讨论阶段。课堂讨论可根据上课学生人数的多少采取不同的方法。若上课学生人数不超过30人,可直接进行课堂集中讨论,让学生发表自己的观点,并在教师的引导下展开讨论,教师应鼓励每位学生各抒己见;若上课学生人数超过30人,可将学生分成若干小组(每组不超过10人),先进行小组讨论,让每位同学都充分发表自己的见解并充分讨论,总结完善形成小组观点。然后进行集中讨论,由教师随意抽选各组的学生阐述本组的观点,然后与其他小组同学展开讨论。在课堂集中讨论过程中,教师应引导学生围绕所选主题进行讨论。

(3)讨论总结与报告撰写阶段。课堂讨论结束时,由教师对学生的主要观点进行简要点评并进行讨论总结,提出尚未完全解决的问题,让学生根据讨论结果,结合自己的见解进一步思考总结,完成财务分析报告。

4.一人一企,边学边分析。让每位学生利用课余时间,选择一家上市公司,下载所选上市公司最近三年的财务年报及重大财务事项临时公告,结合相关法律法规、行业标准等,按照教学进度,逐步分析所选上市公司近三年的资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表等的变化情况及变动原因,利用上市公司近三年财务报告数据,结合行业平均或标准水平,对企业的偿债能力、营运能力、获利能力、发展能力及总体财务状况和经营业绩作出评价,结合企业所处环境条件的变化,对企业的未来财务状况、盈利能力和发展潜力作出科学预测,对企业未来的经营和财务活动提出参考建议,对企业目前的价值作出评估。学生每人选择一家上市公司,边学边分析,教师不定期抽查点评,可防止分组讨论中部分学生偷工减料,自己不分析,直接利用别人的观点,又可避免因所有学生作业或案例资料内容相同引起的相互抄袭。

5.改革课堂教学手段,开设财务分析课程教学网页,充分利用多媒体教学。财务分析课程教学应开发课程教学网页,拓展教师与学生的交流空间,将财务分析教学所用的教学大纲、课件、案例、作业等及时挂上网,便于学生随时查寻。开设网上答疑、网上论坛专栏,让学生与教师、学生与学生能随时交流,拓宽案例讨论的时间和空间。通过中国证监网、万德资讯、巨灵经济信息网、巨潮咨询数据库等金融数据库搜集案例分析和讨论所需的企业的贝他系数、适时的利率、汇率、经济增长率等财经数据。根据上课内容,精心制作多媒体课件,通过声音、图像、图表、动画及相关数据的展示,模拟实际财务分析工作,将抽象的财务分析理论和方法具体化、形象化。

(二)改革财务分析课程考核模式。

1.丰富考核形式。财务分析课程的期末考核除采取闭卷考试形式外,也可采取开卷考试形式或采取分析报告(或小论文)等形式。财务分析课程的平时考核除采取平时作业考核外,还可采取案例讨论、课外财务分析报告(或小论文)、平时测验等形式。

2.分散考核时间。财务分析课程考核除期末考核外,还可采取期中考核,平时可采取不定期作业考核、案例讨论考核、平时测验等形式,主要评价学生的平时学习态度和学习效果。

财务案例总结 第18篇

一、一般资料

1、人口学资料:王某,男,19岁,某大学大一年级学生。自大一第二学期以来因沉迷于网络游戏前来咨询。

2、个人成长史:求助者来自祖国大西北,是家里的老大,从小父母老师都要求严格,自小学到高中毕业以来学习成绩都很好,当时高考毕业时自己的理想就是考上外地大学,出来见见世面,学学知识。20xx年考上辽宁某所大学,开始了大学生活。

3、精神状态:意识清醒,思维正常,情绪激动,言行一致,人格较稳定。

4、身体状态:近一个月以来严重失眠,白天不上课时间很兴奋。

5、社会功能:人际关系不是很好,与同学接触不多。

6、心理测验结果:SCL-90:躯体化2、4,强迫1、1,人际敏感2、2,抑郁2、4,焦虑2、8,敌对1、5,恐怖1、2,偏执1、6,精神病性1、5,其它1、3,阳性项目数:45,总分:168。躯体化、人际敏感、抑郁、焦虑因子分均高于2分。

二、主述和个人陈述

1、主述:近来经常会失眠,上课打盹,急切盼着下课,这种情况发生有近2个月。

2、个人陈述:我于去年考上大学之后,就远离家乡了,由于去年过年时有点特殊情况,我也没有回家,对于头一次离家这么远,这么长时间没有见到家人的我,看着同学们都能回家,我心里有种失落感,也挺孤独的。因此在一次偶然的机会,我们寝室的一个同学说新出了一款游戏,挺流行也挺好玩的,我抱着无聊,分散注意力的心情试着去玩了一会,结果一天两天,一周两周,渐渐的控制不了自己了,开始时是一下课便后,发展到后来上课逃课去网吧,甚至有时周六周末在网吧包宿玩网络游戏。就在最近的一次考试中,又挂了一科,觉得自己很堕落,同学都看不起我这样的人了。这样下去不是办法,从那么大老远来就是为了好好学习的,自己为了将来成长为世界著名小提琴手的理想才来到这所大学上学的,请你帮帮我吧,您是心理咨询师,我想你肯定能帮我解决问题的。

三、观察和他人反映

求助者步入咨询室时衣着得体,意识清楚,谈吐大方,应答切题,条理性强,但情绪低落,烦躁不安,精神倦怠,面色忧郁。在向他的同学了解情况后得知,近期来访者总是晚上在寝室坐立不安,不愿睡觉,唉声叹气的,以前他下课后喜欢和同学聊天,现在一下课,就找不到人去哪儿了。对人的敏感也仅限于目前单位的同事,无泛化。

四、评估与诊断

1、评估:根据对临床资料的收集,该求助者智力正常,个性偏内向。问题主要表现为沉迷于一件事情导致的焦虑;心情压抑;人际关系紧张;心理问题引发的躯体症状表现为睡眠不良。病程不到两个月。

2、诊断:

(1)、王某沉迷网络游戏是对新的学习环境不适应所导致,并不是单纯的网络游戏痴迷症;也不是单纯的学习无能,因为他愿意上学,有自己的见解。

(2)、王某的内心渴望获得成功。通过玩网络游戏,他获得成功的心理得到满足。

五、咨询目标的制定

根据咨询目标的七项原则和以上的评估与诊断,与王某共同协商达成书面协议,初步确定:

1、具体目标与近期目标:减少王某的网络游戏次数,增强学习兴趣,提高学习成绩。

2、最终目标与长期目标:完善求助者的认知,增强其社交能力和社会适应能力,树立自信心。促进求助者的心理健康和发展,充分实现人的潜能,达到人格完善。

六、咨询方案的制定

1、主要咨询方法与适用原理:认知、系统脱敏疗法。

2、咨询双方的责任、权利与义务

(1)求助者的责任、权利与义务

①向咨询提供与心理问题有关的真实资料;

②积极主动地与咨询师一起探索解决问题的方法;

③完成双方商定的作业。

①有权利了解咨询师的受训背景和执业资格;

②有权利了解咨询的具体方法、过程和原理;

③有权利选择或更换合适的咨询师;

④有权利提出转介或中止咨询;

⑤对咨询方案的内容有知情权、协商权和选择权。

①遵守咨询机构的相关规定;

②遵守和执行商定好的咨询方案各方面的内容;

③尊重咨询师,遵守预约时间,如有特殊情况提前告知咨询师。

(2)咨询师的责任、权利和义务:

①遵守职业道德,遵守国家有关的法律法规;

②帮助求助者解决心理问题;

③严格遵守保密原则,并说明保密例外。

①有权利了解与求助者心理问题有关的个人资料;

②有权利选择合适的求助者;

③本着对求助者负责的态度,有权利提出转介或中止咨询。

①向求助者介绍自己的受训背景,出示营业执照和职业资格等有关证件;

②遵守咨询机构有关规定;

③遵守和执行商定好的咨询方案各方面的内容;

④尊重求助者,遵守预约时间,如有特殊情况提前告知求助者。

3、咨询时间

①咨询时间:每周1次,每次1小时左右;

②咨询次数:4次

七、咨询过程

(一)治疗阶段:

1、诊断评估与咨询关系的建立阶段;

2、心理帮助阶段;

3、结束与巩固阶段。

(二)具体咨询过程:

第一次咨询:

1、目的:

(1)建立良好的咨询关系;

(2)了解基本情况,收集一般临床资料;

(3)紧张、焦虑与人际敏感行为的临床评估,有关心理测量;

(4)确定主要问题,探寻改变意愿;

(5)进行咨询分析。

2、方法:会谈法、心理测验法、认知行为疗法。

3、过程:

(1)填写咨询登记表,介绍咨询中的有关事项与规则;

(2)倾听求助者的诉说,鼓励其宣泄不良情绪,调整心态,获取求助者的信任和理解;

(3)收集求助者临床资料,了解其成长过程,尤其是重大事件,探寻求助者的心理矛盾及改变意愿;

(4)求助者独立完成90项症状清单的自测;

(5)将测验结果反馈给求助者,并作出初步问题分析,让其理解为什么会这样;

(6)告知其为一般心理问题,进一步说明其心理问题得不到解决,就会以躯体症状表现出来,目前其睡眠障碍就是躯体化表现之一,需定期进行心理治疗;

第二次咨询:

1、目的:

(1)加深咨询关系;

(2)分析求助者行为问题后的错误认知;

(3)并帮助其建立良好的认知。

2、方法:谈话法,认知行为疗法、系统脱敏法

3、过程:

(1)结合认知行为治疗原理,进行认知分析,改变错误认知模式;促使王某自己寻找改变的目标,并确立行为矫治阶段目标。

(2)建议分几个阶段逐步改观,第一阶段:由每天玩一次网络游戏减少到每两天玩一次(一次2~3小时)奖励自己一本曲谱册。第二阶段:每周玩2次(一次2小时),上课能回答老师的提问,坚持半个月,奖励自己一张小提琴名家唱片。第三阶段:每周末玩一次(一次2小时)。能认真完成老师为他布置的作业,坚持一个月,奖励自己听一次音乐会。

(3)布置咨询作业:①准备一个作业本,每天晚上制定第二天的活动计划,以小时为单位,并及时记录计划的完成情况和自己的感受。②与同学进行交谈,看同学的反应有何变化。

第三次咨询:

1、目的

(1)学会合理评价,对紧张焦虑的自我管理;

(2)加强与同学各方面交流。

2、方法:谈话法,认知行为疗法。

3、过程:

(1)反馈咨询作业:让求助者详细描述自己一个月以来坚持尽量不玩游戏的情况

2)与求助者进行角色扮演,这次求助者扮演同事、咨询师扮演求助者。让其观察“求助者”在何时产生情绪反应并进行分析;

(3)布置咨询作业:继续记录自己坚持的情况,并对自己上课和与同学情况的交流也进行记录。

第四次咨询:

1、目的:

(1)巩固咨询效果;

(2)增强自信心;

(3)促进个人成长;

(4)结束咨询。

2、方法:谈话法、心理测验法。

3、过程:

(1)反馈作业:焦虑、烦躁等症状基本消失,王某自我感觉目前心理状态比较稳定。

(2)学会正确的评价自己和现实问题,增强自我调控的能力。

(3)做了SCL-90心理测验,结果各项指标均在正常范围内。

4、结束咨询,做好咨询的回顾和总结,对求助者的进步给予鼓励,帮助求助者把咨询过程中学到的认知方式、分析和解决问题的方法运用到日常生活中,用新的认知和行为模式面对未来生活。

八、咨询效果评估

1、求助者自我评估:“不再像以前那样紧张和焦虑了,觉得游戏只是一种娱乐手段而已,也不再像以前那样自卑,在面对别人评论的时候也没觉得什么不舒服。”

2、心理咨询师评估:求助者已基本纠正了不良认知,沉迷心理得到了克服,情绪症状(自卑、紧张、焦虑、人际关系敏感)得到了改善,躯体症状(睡眠不良)已消除,能够较坦然地面对外界议论,轻松的和同学相处。

3、心理测验结果:(1)SAS:标准分48,(2)SDS标准分51,(3)SCL-90量表复测,躯体化1、7,强迫1、1,人际敏感1、5,抑郁1、7,焦虑1、8,敌对,1、5恐怖1、2,偏执1、5,精神病性1、5,其它1、3。阳性项目数:10,总分:117。

据上,认为咨询目标基本实现,整个咨询过程完整,条理清楚。结束咨询关系,咨询关系终止。

财务案例总结 第19篇

杜邦公司创建于2前,由于它最初经营黑火药业务的高危险性,风险管理的意识早已深深融入了公司的企业文化之中,使得杜邦公司所面临的风险丰富化和多样化。今天,杜邦公司已经成为一家经营场所遍布全球,能够生产多种产品的世界级大公司。公司根深蒂固的企业文化使杜邦公司比以前更加重视风险管理的作用。参考与借鉴其他公司风险管理机制,杜邦公司建立了三部分的风险管理框架:

(一)制定整个公司的风险政策

(二)制定整个公司的风险管理指导原则

(三)建立并实施风险管理的具体措施和程序

财务案例总结 第20篇

1、坏账准备的计提方法有哪些?企业选择不同的方法和计提比例会产生什么不同结果?(可举例说明)

答:企业会计准则要求企业采用备抵法估计企业的坏账,计提坏账准备的方法由企业自行确定。坏账准备的计提方法通常有账龄分析法、应收账款余额百分比法、赊销百分比法等。企业可自行决定采用何种方法,或根据情况分别采用不同的方法,但一旦选用,不得随意变更。

因为企业选择不同的方法和计提比例会对当期利润的高低造成影响。比如:哈空调年报表示,业绩增长的主要原因是销售收入增长,同时特别强调,“由于会计估计变更,即对应收账款坏账准备的计提方法由账龄分析法变更为迁移模型法,增加本年净利润万元,占净利润总额的”。

2、存货的计价方法有哪些?选择不同的计价方法对企业有什么影响?(可举例说明)

答:存货的计价方法分为计划成本法和实际成本法。而采用实际成本计价的方法又可以分为: ①先进先出法:假定先收到的存货先发出,按进货先后顺序和各批单价,随时计算发出和结存余额的一种计算方式。②加权平均法(移动加权平均法):根据每种存货的加权平均单价计算发出存货实际成本的一种计算方法。③个别计价法:以某批存货购入时的实际单价作为该批存货发出的单位成本的一种计价方法。

不同的存货计价方法将会产生不同的利润和期末存货估价,并对企业的税收负担、现金流量产生影响。采用先进先出法。期末存货的价格接近于当时的价格,真实的反映了企业期末资产状况,符合谨慎原则的要求。先进先出法虽然能够较好地符合存货管理、存货估价及业绩评价的要求,但在物价持续上涨的情况下会导致较高的所得税支出。当企业采用加权平均法和移动加权平均法时,本期销货成本是在早期购货成本与当期购货成本之间。但采用这两种方法会使当期计算得出的销售利润大于与当期销售成本配比的实际销售利润。计算得到的销售成本既不能与当期销售利润配比,又不能完全消除通货膨胀的影响,因而就可能同时损害了前后两个不同会计期间会计信息的真实性。

3、固定资产的折旧方法有哪些?选择不同的折旧方法对企业有什么影响?(可举例说明)

答:计提固定资产折旧方法通常分为直线折旧法和加速折旧法两类,具体包括:

(1)年限平均法:将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内。

(2)工作量法:根据实际工作量计算每期应计提折旧额的一种方法。

(3)双倍余额递减法:年折旧率=【2/预计使用年限】*100% ,一般应在固定资产使用寿命到期前两年内,将固定资产账面净值扣除预计净残值后的净值平均摊销。

(4)年数总和法:指将固定资产的原价减去预计净残值后的余额,乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额。

加速折旧前期计提较多的折旧费,增加企业成本费用,从而减少本期利润,减少企业本期所得税的缴纳。尽管在固定资产的整个使用年限内,直线折旧法与加速折旧法在计提的折旧总额和缴纳的所得税总额上是相同的,但这种年度间的差异,给企业带来了好处,企业可以利用迟延纳税机会,更充分地利用货币资金,减少资金筹措成本。并且加速折旧法使企业在短时期内迅速收回大部分投资,减少财产风险。

二单项案例:

答案提示:

首先应计算本月完工产品成本。

本月完工产品成本=期初在产品成本+本期发生的生产费用-期末在产品成本。

本月发生的生产费用包括直接材料费、直接人工费和制造费用,分别计算如下:

本期消耗的材料=期初库存的材料成本+本期购入的材料成本-期末库存材料成本=275200+712400-248000=739600(元)

本期消耗的材料包括生产产品消耗和车间一般性消耗的材料两部分,题中已知车间一般性消耗的材料为29600元,故:

生产产品消耗的直接材料为739600-29600=710000元;

直接人工费为147200元;

本月发生的制造费用=55000+29600+33000+2=139600元

本期为生产产品而发生的生产费用总额=710000+147200+139600=996800元。

本月完工产品成本=12900+996800-15360=994340元。

其次计算本期销售产品成本。

本期销售产品成本=期初库存产成品成本+本月完工入库产品成本-期末库存产品成本=164360+994340-188900=969800元。

本月实现的销售收入为1193840元,

本月发生的销售费用为12900元,

销售税金为58260元,

产品销售利润=1193840-969800-12900-58260=152880元。

本月发生的管理费用为28640+17000+1040+200+1200=48080元,

财务费用为4800元,

营业利润=产品销售利润-管理费用-财务费用=152880-48080-4800=100000元。

由于该企业没有投资收益和营业外收支项目,所以营业利润即为利润总额。另外根据题中所给资料,没有其他纳税调整项目,因而利润总额就是应纳税所得额,计算出的所得税=100000×33%=33000元,而该企业会计计算出的所得税额为元,显然是错误的。会计刘敏在计算上出现了错误。我们可以采取倒推的方法来寻找错误:按照刘敏的计算,所得税额为元,即应纳税所得额为÷33%=71360元,与正常的利润总额相差28640元,而这个数字恰好是该企业行政管理人员工资及福利费,也就是说会计刘敏在计算利润总额时重减了行政管理人员工资及福利费,导致了利润总额虚减28640元。

三综合案例

1、案例介绍:

沈阳黎明服装股份有限公司1912月23日公开发行7000万社会公众股,年1月28日股票上市,股票代码:600167。公司主营业务:服装、服饰、毛纺织品及原辅料开发设计、加工、制造、批发、仓储等。上市当年该公司为粉饰经营业绩,通过非法手段编造虚假财务数据,虚增资产8996万元,虚增负债1956万元,虚增所有者权益7413万元,虚增主营业务收入亿元,虚增利润总额8679万元,虚增主营业务收入和利润总额两项分别占对外披露数字的37%和166%,于被财政部驻辽宁省财政监察专员办事处查出。

黎明股份造假的主要手段如下:

(1)通过与关联企业或非关联企业对_虚增收入和利润。例如,该公司所属的黎明毛纺织厂通过与11户企业对_,虚增主营业务收入亿元,虚转成本7812万元,虚增利润2902万元,虚增存货2961万元,巧妙地利用增值税抵扣制度,对_,即达到虚增收入的目的,又不增加税负。

(2)虚开销售发票、虚增收入和利润。该公司为了达到虚增收入和利润的目的,不惜付出真纳税的代价。公司所属营销中心,6月和12月,虚拟了两个销售对象即沈阳红尊公司、宜昌盛泰服饰公司,虚开不能做进项抵扣的普通增值税发票,虚拟主营业务收入2269万元,虚增主营业务成本1124万元,管理费用105万元,虚增利润1039万元,相应虚增应收账款1748万元,坏账准备105万元,预提费用174万元,应交税金224万元,虚减内部往来款206万元。

(3)利用有关出口货物优惠政策虚构收入。该公司利用出口货物可以自制发票的条件,虚拟外销业务以达到虚增收入、利润的目的。例如:公司所属的进出口公司1999年6月通过这种方式虚增主营业务收入582万元,虚增主营业务成本519万元,虚增利润63万元,相应虚增应收账款582万元,虚减存货519万元。

(4)人为扩大出口企业销售核算的范围、虚增收入。如:黎明进出口公司擅自将本应在“委托发出材料”科目核算的委托加工服装业务,通过与被委托单位对开发票的形式进行销售核算,虚增销售收入888万元。

2、案例思考:

(1)上市公司会计造假的动机何在?

(2)你还能列举出哪些会计造假手段?

1、造假动机:

(1)融资(圈钱)。资金于企业,犹如血液于人体,赚钱的公司为扩充设备,需要更多的资金;亏本的公司为了营运周转,更需要资金。企业为了达到借款或增加资本的目的,可能虚报其财务报表,以便说服资金提供者,作出决策。第一,初次发行阶段。证监会要求公司有3年盈利,公司为了能上市,就进行财务包装。这与发行审核体制有关系。第二,配股阶段。证监会要求上市公司净资产盈利率3年平均6%才能配股。为实现配股,上市公司也会进行财务包装。第三,增发新股。公司增发新股定价由承销商与发生公司协商,也会导致上市公司管理层的财务包装行为。

(2)二级市场炒作(操纵价格)。企业股票如果上市,为维持股价或为使股票价格能达到预期的波动,常利用不实的财务报表,以达到目的。股票价格预期的波动也可能是蓄意地使股价作暂时性的下跌,以便操纵者得以廉价购进股票,以取得更大的控制权或待价而沽。琼民源与银广夏造假案主要目的是配合庄家二级市级操纵价格。

(3)其他考虑。我国上市公司粉饰报表另外一个目的是避免带帽(“ST”、“PT”)以及退市;如果已带帽了,“ST”不想沦为“PT”,“PT”不想最后退市,这些带帽公司一般都表现出强烈的扭亏为盈的欲望,以达到摘帽的目的。此外,公司管理阶层为了达到预期目标,借以表现其为成功的经理人;或是为了贪得绩效奖金或分红,可能虚报财务报表。前者可能为了表现自我或与工作职位安全有关;后者则是为了物质报酬。有人称此类舞弊为“绩效舞弊”手段。ST黎明造假首要目的是不亏损,以避免带帽并为以后圈钱作准备。

2、常见造假手法一般有以下几种。

(1)多计存货价值。对存货成本或评价故意计算错误以增加存货价值,从而降低销售成本,增加营业利益。或虚列存货,以隐瞒存货减少的事实。

(2)多计应收账款。由于虚列销售收入,导致应收账款虚增;或应收账款少提坏账准备,导致应收账款变现净值虚增。

(3)多计固定资产。例如少提折旧、收益性支出列为资本性支出、利息资本化不当、固定资产虚增等。

(4)费用任意递延。例如将研究发展支出列为递延资产,或将一般性广告费、修缮维护费用或试车失败损失等递延。

(5)漏列负债。例如漏列对外欠款或少估应付费用。

(6)虚增销售收入。会计期间划分不确实,或会计原则适用错误,导致提前确认销售收入;或虚列销售收入交易事项,以增加利益。

(7)虚减销售成本。由于虚增期末存货价值,导致销售成本随之虚减。

(8)隐瞒重要事项的披露。例如重大诉讼案、补税、借款的限制条款、关联交易、或有负债、会计方法改变等,不予适当披露。

等等。

财务案例总结 第21篇

几年ERP运动下来,各个企业都是筋疲力尽,是否ERP给企业带来了经济效益?或许这个只有企业才知道,这里将不做探讨,下面将对ERP时代的财务分析进行讨论,通常,财务状况一般包括:企业的盈利状况;企业的现金流量状况;企业的资产质量、规模、结构状况;企业的资本结构状况等等,而能够全面反应企业财务信息的综合报表集中体现在资产负债表;在当前公认的资产负债表定义中,也常常认为资产负债表是反映企业某一特定时点财务状况的报表。这里的“财务状况” 指的是资产负债表状况,也就是指资产负债表所包括的所有内容,

那么ERP时代是如何进行资产负债表分析的呢?通常的分析手段都是基于结构分析、比较分析、趋势分析等三种方式,下面我们看看具体是如何操作的:通过报表系统如金蝶报表系统、用友UFO报表,对资产负债类科目进行设置大量的公式:N个科目*M个下挂核算部门,获得一张简单的二维报表;1、如果要进行结构分析资本的结构是否合理,请您先把该报表导入到EXCEL中,自己进行客户的组合分类;2、如果要进行比较分析资产的规模、结构变化,请您先计算上个月的报表导入到EXCEL中后,在把本月的也导入其中;3、如果要进行趋势分析资产变化,请您把上几个月的资产负债表都计算一次导入到EXCEL中后,进行分析;假设一下,当科目或者下挂部门发生变更时,您设置的公式几乎都要重新进行编制,繁琐的工作几乎占用了您宝贵的时间,而且进行财务分析又是如此的吃力。那么有没有一种更加快捷有效的办法在ERP基础上进行财务分析呢?那我们来看看通过 Powerbi企业决策分析系统来进行上述一切,结果会是如何?

财务案例总结 第22篇

第一部分 上月度工作计划

基于本人工作上存在调动的特殊性,原本对于SFT的财务工作之前就有参与过,再加上此次调动是月度中旬进行的,所以对于工作计划上的准备存在着一定的不足,恳请领导谅解!

第一、 现将FTTJ的工作交接清楚、完善。

第二、 将SFT的到岗工作迅速开展起来,由于存在人员上不足的特殊性,所以也没有

将工作计划的太复杂,主要还是将日常的工作在人员缺少的情况下完成好。

第二部分 本月度工作总结

我先从小处谈,对自己进行一次剖析。我觉得领导召开的这次会议真的是太深入人心了,让自己又一次认识到自身在工作中、在意识上都存在许多不足。基于这个目的,回想这一阶段工作,再和其他部门主管相比,还存在许多的问题,要在保证部门工作做好的前提下向其他主管学习好的管理、经验,提高自身的综合管理能力。我会在今后的工作中不断改进,不断提高,努力做到没有最好只有更好。

对于部门的工作我个人认为在做好日常会计核算工作的基础上,还是要不断学习业务知识,针对自己的薄弱环节有的放失。积极的与各部门配合,加强事前了解,掌握第一手资料,加强预测、分析工作,并按照集团公司及领导要求,认真做好财务工作。在日常工作中按照财务工作职责,监督企业对资金进行合理、有效地使用,使企业效益达到最大化。在实际经营活动中发生与计划数较大差异时,及时与领导沟通,分析查找原因,根据差异及其产生原因采取行动或纠正偏差,或调整已有计划,同时也为日后的计划安排积累经验。

xx年10月份的工作基本报告,如下:

1、8日将本月的工作计划一下并进行合理的分配;

2、9~14日人员到齐开展工作,结帐、出报表;

3、17~22日编制分析报表、报税、核对并发放工资;

4、24~29日盘点、整理材料明细及单据、购票开票;

5、财务部其他日常性的工作

以上是财务部本月度工作情况的基本报告。

第三部分 下月度工作计划

xx年11月工作计划如下:

1、1~8日整理数据、录入凭证、审核并结帐、出报表并报送;

2、9~12日报税、监盘出纳将工作交接完善、清晰并无遗留问题;

3、14~18日整理工资资料并核实,以备发放、填制报送领导的各套分析报表; 4、20~26日发放工资、购票并开具发票、盘点;

5、月底整理相关盘点数据;

6、财务部其他日常性的工作

以上是财务部下个月度工作情况的大概计划。

财务案例总结 第23篇

一、总体情况

(一)资产

截至12月底,我院资产达到 ,比年初增长 %。其中:流动资产 万元, %为货币资金, %为应收类款项, %为药品等库存物资;固定资产达到 万元, %为房屋建筑物、 %为在建工程、 %为医疗设备。

(二)负债

截至12月底,我院负债下降到 万元,比年初下降 万元,主要是暂时性归还 银行贷款 万元。目前,我院有贷款 万元,均为一年期流动贷款,其中: 银行 万元,利率为 4%。目前,应付账款余额为 万元,比年初增加 %。

(三)收入

20xx年我院总收入 万元,其中:医疗收入 万元,同比增长 %,财政收入 万元,其他收入 万元。

医疗收入中,药品性收入同比增长 %;检查性收入同比增长 %;劳务性收入同比增长 %;其他收入同比增长 %。劳务性收入仅占 %。20xx年医疗收入结构图如下。

注:药品收入指西药、中成药、中草药。检查性收入指检查、化验收入。劳务性收入指治疗、诊察、手术、护理收入。其他收入指上述收入之外的收入。

全年,药品收入占业务收入比例为 %,比上一年度增长 %,最后一季度门诊药品比例控制成效良好。

材料收入占业务收入比例为 %,比上一年度下降 %,是因为控制卫生材料进货价格。

(四)支出

医疗业务成本同比增长 %,比医疗收入增长幅度低 %。从增长额度看,最明显的依次如下

医疗业务成本增加 万元

其中:卫生材料费增加 万元。

绩效工资增加 万元

维修费增加 万元

其他工资福利支出增加 万元

基本工资增加 万元

我院20xx年度医疗业务成本增长主要集中在以上几项,占所有支持增长额的93%,其中5项是人员及相关经费类。因此,本年度医疗业务成本的增长主要集中在人员相关经费、卫生材料费,分别占增长额度的48%和46%。

二、亮点分析

(一)资金运作日趋合理

为进一步降低贷款成本,我院暂时性归还 万元贷款,使银行存款额、贷款额均有所下降;为进一步转移贷款风险,在不影响医院信

誉的前提下,年末应付类款项余额比年初增长了 %;为简化出纳工作、减少资金浮游量,已注销银行账户 个。

(二)业务稳定快速发展

医疗收入同比增长幅度能持续保持在 %,接近上年年 %的增长幅度。

(三)节能降耗局部成效

全年水费同比下降 %;经过第四季度的努力,全年药品及耗材比例也有所回落。

(四)医疗业务成本增长科学

20xx年以来业务成本增长幅度略低于医疗收入增长幅度。

(五)收入结构相对合理

劳务性收入中的治疗收入增长相对明显

(六)职工收入芝麻开花节节高

人均可支配收入同比增长 %,社会保障费用同比增长 %。

三、存在问题

(一)资金运作仍需更为科学

截至12月底,贷款有 万元,但各银行账户余额合计也有 万元,流动资产存储量相对仍较高。

(二)资金回笼尚可适当加快20xx年下半年,医保等款项

(三)开拓发展空间尚存

适度的举债经营,能加快医院发展壮大,目前,我院资产负债率为 %,低于常规上限50%,尚有利用外力进一步扩大经营规模的空间。

(四)医疗收入优势不大

全年医疗收入 万元,与我市同级别医院相比,均无明显优势。

(五)市场占有率有待提高

专科方面, 有县级医院、私立医院等竞争者,我院技术品牌在当地其他医院中虽有优势,但群众知晓率不高。

(六)药品比例、材料收入比例尚有潜力

(七)医疗结余寥寥无几

医疗结余所剩无几,虽呈持续增长趋势,但整体医疗技术水平提升不够明显。

(八)住院收入增长速度低于门诊

(九)各项收入增长幅度参差不齐

20xx年,劳务性收入与其他性收入增长幅度仅 %,增长幅度相对滞后,手术收入尤其是门诊手术收入基本未有增长。劳务性收入占业务收入比例不高。

(十)工资总额增长幅度超过医疗收入增长幅度

(十一)水电费持续上升

20xx年水电费为 万元,同比增长 万元。

(十二)材料消耗增长迅猛

百元医疗收入消耗卫生材料大幅猛增,同比增长 %。卫生材料费中氧气费、化验材料、其他卫生材料增长幅度明显偏高。

四、改进意见

针对上述12各问题提出改进意见。

财务案例总结 第24篇

年度,我局所属企业在改革开放力度加大,全市经济持续稳步发展的形势下,坚持以提高效益为中心,以搞活经济强化管理为重点,深化企业内部改革,深入挖潜,调整经营结构,扩大经营规模,进一步完善了企业内部经营机制,努力开拓,奋力竞争。销售收入实现万元,比去年增加30%以上,并在取得较好经济效益的同时,取得了较好的社会效益。

(一)主要经济指标完成情况

本年度商品销售收入为万元,比上年增加万元。其中,商品流通企业销售实现万元,比上年增加,商办工业产品销售万元,比上年减少10%,其它企业营业收入实现万元,比上年增加43%。全年毛利率达到,比上年提高。费用水平本年实际为,比上年升高。全年实现利润万元,比上年增长。其中,商业企业利润万元,比上年增长,商办工业利润万元,比上年下降。销售利润率本年为,比上年下降。其中,商业企业为,上升。全部流动资金周转天数为128天,比上年的110天慢了18天。其中,商业企业周转天数为60天,比上年的53天慢了7天。

(二)主要财务情况分析

1.销售收入情况

通过强化竞争意识,调整经营结构,增设经营网点,扩大销售范围,促进了销售收入的提高。如南一百货商店销售收入比去年增加万元;古都五交公司比上年增加万元。

2.费用水平情况

全局商业的流通费用总额比上年增加万元,费用水平上升其其中:①运杂费增加万元;②保管费增加万元;③工资总额万元;④福利费增加万元;⑤房屋租赁费增加万元;③低值易耗品摊销增加万元。

从变化因素看,主要是由于政策因素影响:①调整了“三资”、“一金”比例,使费用绝对值增加了万元;②调整了房屋租赁价格,使费用增加了万元;③企业普调工资,使费用相对增加万元。扣除这三种因素影响,本期费用绝对额为万元,比上年相对减少万元。费用水平为,比上年下降。

3.资金运用情况

年末,全部资金占用额为万元,比上年增加。其中:商业资金占用额万元,占全部流动资金的55%,比上年下降。结算资金占用额为万元,占,比上年上升了。其中:应收货款和其他应收款比上年增加万元。从资金占用情况分析,各项资金占用比例严重不合理,应继续加强“三角债”的清理工作。

4.利润情况

企业利润比上年增加万元,主要因素是:

(1)增加因素:①由于销售收入比上年增加万元,利润增加了万元;②由于毛利率比上年增加,使利润增加80万元;③由于其他各项收入比同期多收43万元,使利润增加万元;④由于支出额比上年少支出万元,使利润增加万元。

(2)减少因素:①由于费用水平比上

年提高,使利润减少万元;②由于税率比上年上浮,使利润少实现5万元;③由于财产损失比上年多万元,使利润减少万元。以上两种因素相抵,本年度利润额多实现万元。

(三)存在的问题和建议

1.资金占用增长过快,结算资金占用比重较大,比例失调。特别是其他应收款和销货应收款大幅度上升,如不及时清理,对企业经济效益将产生很大影响。因此,建议各企业领导要引起重视,应收款较多的单位,要领导带头,抽出专人,成立清收小组,积极回收。也可将奖金、工资同回收贷款挂钩,调动回收人员积极性。同时,要求企业经理要严格控制赊销商品管理,严防新的三角债产生。

2.经营性亏损单位有增无减,亏损额不断增加。全局企业未弥补亏损额高达万元,比同期大幅度上升。建议各企业领导要加强对亏损企业的整顿、管理,做好扭亏转盈工作。

3.各企业程度不同地存在潜亏行为。全局待摊费用高达万元,待处理流动资金损失为万元。建议各企业领导要真实反映企业经营成果,该处理的处理,该核销的核销,以便真实地反映企业经营成果。

市商业局财会处

财务案例总结 第25篇

战略成本管理在西方企业已经较为普遍,形成了典型模式,并取得了卓越成效。在我国虽然也有一定的理论研究和实际应用案例,但是将其管理模式总体运用成功的状况则是少之又少。本文通过对青岛啤酒股份公司战略成本管理的应用进行分析,提出相应的建议。

1、传统成本管理 VS 战略成本管理

近年来,受国际金融危机以及人民币汇率上升、购买力下降的影响,致使我国企业所面临的环境变化在时间和空间上都极度压缩,正在经受严峻考验。在经济转型的新时期,面对市场环境的变幻莫测、全球竞争的加剧,企业为了提高自己的市场占有率和顾客满意度,不得不以战略的眼光看问题。随着物价飞涨,各种要素成本上升,成本问题则成了企业变革的重中之重。企业要想在风云动荡的市场竞争中立于不败之地,就必须以长远的眼光看问题,将战略思想融入成本管理模式之中,进行战略成本管理,获取稳定的竞争优势,实现成本与竞争的双赢。

20世纪80年代,西方国家市场竞争异常激烈,传统成本管理越来越难以帮助企业走出困境,战略成本管理随之出现。战略管理专家波特(1980)对战略成本管理理论的形成贡献很大,他认为要将成本管理上升到战略高度,并且提出了价值链及多成本驱动因素概念,扩大了成本管理范围。所谓战略成本管理就是以战略的眼光从成本的源头识别成本驱动因素,对价值链进行成本管理,即运用成本数据和信息,为战略管理的每一个关键步骤提供战略性成本信息,以利于企业竞争优势的形成和核心竞争力的创造。

战略成本管理除了服务于企业战略管理外,另外一个重要原因是有利于各种新的企业组织形式开展成本管理工作,如企业外包决策需要“跨组织成本管理”,这其实是企业战略成本管理的一部分;各种网络组织的成本管理难以用传统成本管理加以解决,需要用战略成本管理理论加以解决,形成网络化企业战略成本管理新模式。

战略成本管理主要包括两个层面的内容:一是从成本的角度分析、选择和优化企业战略,二是从战略管理的角度考虑如何对企业成本实施更好的控制。前者强调从战略的角度看成本,后者强调在成本管理中体现战略控制,两者相互协调、密不可分。战略管理的核心是寻求企业持之以恒的竞争力,而战略成本管理是以成本为主体进行的战略管理,所以战略成本管理实质上就是以成本为基点,创造优于竞争对手的竞争优势,主要有成本领先战略和差异化战略。比如在低碳经济、节能环保的大背景下,企业还上一些传统高耗能项目,在战略上就犯了错误,其先天性的高成本将伴随着企业,甚至将企业拖垮。战略成本管理就是要避免企业犯这样的错误。要在战略正确的前提下算好企业的长期成本预算,并采取有力措施加以控制。

传统成本管理往往注重局部环节,如注重生产成本管理、对销售成本管理、管理费用控制等,但对企业战略管理关注不够,对形成成本的原因关注不够,是一种事后成本管理。企业许多成本的形成往往与企业战略决策有关,战略决策一旦确定,要想改变成本是非常困难的,单纯的事后成本管理往往事倍功半,这就需要战略成本管理。

战略成本管理更加关注企业战略决策、更加关注企业成本形成的原因、更加注重企业成本管理的整体环节,对企业长期成本的形成在战略上进行充分的事前分析,避免战略上的失误。比如一项重大投资活动,其决策水平高低直接影响企业的成本水平;一项重大筹资活动,其决策也必然会影响企业资金成本水平。筹资决策是否正确,不但影响企业资金成本,还会影响企业资本结构,进而影响企业治理成本、税收成本、代理成本、破产成本。因此企业战略决策非常重要,与之相关的战略成本管理也非常重要,对企业都是不可或缺的。由于传统成本管理没有建立在战略成本管理基础上,没有企业完整的价值链管理理念,往往会造成先天性成本管理障碍。比如有的企业有了一定规模就盲目进入新行业,对新行业的进入成本、开发成本、退出成本及价值链没有清醒认识,最后给企业带来的不是财务效益的增加,而是沉重的财务负担和高昂的成本费用。有的企业在选择什么样的新产品进行开发上,由于在战略定位和新产品的价值链分析方面存在欠缺,造成新产品研发成本过高、市场开发不力而没有财务效益。有的企业由于分不清自己的主营业务定位,不知道自己的自身优势和劣势,造成资源配置错误,形成先天性高成本,无论后期如何降低成本,其效果也是无能为力。

战略成本管理是在传统成本管理的基础上发展而来的,其不仅吸收了传统成本管理的优点,还通过改革减少了传统成本管理单纯降低成本的弊端,将企业的成本管理与价值链管理、竞争优势相结合,弥补了传统成本管理的缺陷,同时战略成本管理为企业管理层及时提供全方位的财务及非财务方面的信息,使得企业的经营管理决策更加准确,是传统成本管理的完善与发展。

2、缺乏完整价值链分析

在战略成本管理中要把握一个中心和三个方法维度: 一个中心是指战略成本管理要以获取并保持企业的长期竞争优势为中心,这是企业生存发展的命脉;三个方法维度具体指的是价值链分析、战略定位分析、成本动因分析。该三个方法维度实质是企业战略成本管理的三个工具,首先企业要从战略的角度分析企业成本产生于哪些方面,了解企业的成本构成,主要包括内部价值链成本分析和外部价值链成本分析;然后根据市场和行业环境进行定位分析,确定企业采取的成本主导战略,从而确定成本管理的方向;竞争战略确定后企业进行成本动因分析,寻求成本发生的根源,进而寻求降低成本的战略途径,来辅助形成企业长期竞争优势。

然而,目前国内企业进行战略成本管理也存在一些问题。

缺乏信息技术支持。尽管现在许多企业已经初步进行了信息化管理,也上了一些信息系统。但其成本管理信息系统还停留在传统成本管理阶段。与传统的成本管理相比,战略成本管理涉及企业的各个方面、各个部门,还涉及大量外部信息分析,其需要的信息量非常大,是传统的手工操作无法解决的,也是现在常见的成本管理信息系统无法解决的,需要先进的信息技术的支撑,需要构建适合企业需要的战略成本管理信息系统。

缺乏战略成本管理意识。我国大部分企业或多或少、下意识地实施了战略成本管理,但是其战略成本管理的意识却非常薄弱,单纯将成本管理限制在生产成本方面,目光短浅、市场观念不强。可以说我国大部分企业对于什么是战略成本管理没有什么深刻认识,在理论上也缺乏系统学习,战略成本管理实践还很不充分。因此,普及战略成本管理知识、提高企业战略成本管理意识是当前迫切需要加强的工作任务。

价值链分析不充分。当今社会网络越来越发达,企业价值的形成是在复杂的网络系统中实现的。如果企业不能够分析清楚自己的价值链、不知道自己在价值链网络上的位置、不知道影响自己价值形成的各种相关因素,企业要想实现自己的价值是非常困难的。我国许多企业也进行了一些财务分析和成本分析,但往往只注重自己的内部价值链分析和成本分析,忽视了外部价值链分析和成本分析,缺乏完整的价值链分析。企业应该将供应商、企业、客户三者相结合,形成一个完整的价值链,在此基础上,关注竞争对手的价值链,形成自己的价值链优势。

3、在实践中积累经验

随着信息技术的推进,要快速有效地实现从传统成本管理到战略成本管理的转变,保证战略成本管理工作的顺利实施,必须引进先进的成本管理信息系统,满足战略成本管理的信息化需求,例如EAS成本管理信息系统初步具有战略成本管理功能。

成本是企业生产经营活动的成果,影响企业的各个生产经营环节。战略成本管理必须将战略成本管理的方法、措施融入企业的各个生产经营过程,将战略成本管理的理念、方法融入到各个部门和业务。这就需要专门机构对企业的发展战略、产品的生命周期、企业的竞争环境与竞争对手、企业的价值链及成本形成及发展趋势进行分析研究,使战略成本管理与其相匹配,做到战略成本管理更好地服务于企业,发挥其作用。

企业开展战略成本管理要靠企业内部各部门的人员来共同完成,而人员的素质则是战略成本管理实施效果的重要影响因素。战略成本管理的理论、方法以及信息化的成本管理系统的应用,都亟需高素质人才。在提高人员素质的同时,要培养员工的战略成本管理意识,提高员工进行战略成本管理的主动性。当全体员工都有战略成本管理意识的时候,企业成本管理工作就有可能实现突破,成本将更加可控,战略成本管理需要大家的共同参与。

有效的激励评价制度在目标的实现过程中,主要起到了导向作用,有助于目标的高效完成。企业传统成本激励评价制度,往往注重事后成本分析与考核,对战略成本预算、控制、分析、考核严重缺乏。如何制定战略成本考核指标并与绩效指标相结合,以便弥补传统成本绩效衡量、考核的不足,使得战略成本激励评价制度更规范、科学,将成为战略成本管理的关键环节。

正确对待国外战略成本管理经验,不断总结和完善。当然,在借鉴国外经验时,不能一味地模仿,要摒弃不符合我国国情的部分,结合企业自身发展的实际,将借鉴的经验进行研究创新,整合出一套符合企业实际的战略成本管理办法。

4、案例:战略成本管理在青啤的运用

战略成本管理模式在我国还没有形成完整的体系,国外关于其模式主要有三种:克兰菲尔德模式、罗宾.库珀模式、桑克模式。相比较而言,克兰菲尔德模式实质上是把战略成本管理作为企业竞争战略的工具;罗宾.库珀模式在传统成本管理体系中引入作业成本管理,构成一种战略管理会计信息系统;而桑克模式将战略价值链分析、战略定位分析和成本动因分析紧密结合在一起,形成一个密不可分的体系,因此该模式是比较完善的一种。

战略成本管理在西方企业已经较为普遍,形成了典型模式,并取得了卓越成效。在我国虽然也有一定的理论研究和实际应用案例,但是将其管理模式总体运用成功的状况则是少之又少。一些企业仅仅引进了战略成本管理的思想,而忽视了战略成本动因分析工具的运用;而另外一些企业则只是单纯地应用某一种战略管理模式中的某一个或几个环节。战略成本管理模式在我国企业应用的广度和深度还不够。我们通过对青岛啤酒股份公司战略成本管理的应用进行分析,提出相应的政策建议。

青岛啤酒股份有限公司是由英、德商人于19创立的,至今已有一百多年的历史,其在1993于香港和上海上市,成为国内首家在两地同时上市的股份有限公司,其规模和市场份额是国内啤酒行业的翘楚,青岛啤酒更是成为国际市场最具知名度的中国品牌。

青岛啤酒股份公司自采取低成本扩张战略,高额的改造费用致使公司的营业和管理费用剧增,为了改善公司成本状况,自起,实施了一系列内部资源整合战略,旨在提高企业竞争力。从战略成本管理的角度看,公司已将自己的成本管理上升到了战略的高度。青岛啤酒股份公司的战略成本管理是应用桑科模式发展起来的,应用也比较成功,但还存在一些问题。

首先,青岛啤酒在国内啤酒市场上虽排名第一,但其市场占有率仅不到13%,可见在开拓市场方面,青岛啤酒依旧面临巨大的市场竞争压力,由于没有一家厂商具备完全的定价能力,未来的价格战争将会愈演愈烈,成本将成为青岛啤酒获取长期竞争优势的支撑。

其次,我们对青岛啤酒股份有限公司进行了价值链分析。我们主要从内、外两个方面分析了青岛啤酒股份有限公司目前的价值链。对于内部价值链,公司进行了统一的物流供应链管理,对产品的仓储、转库由原先的单一控制转换为统一管理和控制,进行了一系列的整合、优化,降低了库存资金的占用及仓储和运输费。对于外部价值链,公司实现了经销商、供应商、分销商之间的协调一致,并将其与公司的计划相结合,形成了供应链管理,从而在成本控制、客户响应等方面创造了新价值。

再次,我们对青岛啤酒股份公司进行了战略定位分析。经过SWOT分析发现:其在品牌、政策、资金、技术、市场等重要方面都占据了优势,但是其营销和管理的成本却居高不下。传统成本管理往往注重与产品生产相关的成本,而对间接成本(比如管理成本)的控制上缺乏手段,仅仅为了降低成本而降低成本,并没有对企业所面临的外部环境进行分析。针对这种现象,青岛啤酒股份公司在实施发展战略的具体过程中,不断树立大品牌形象,坚持走“低成本扩张、高起点发展”的道路,通过收购低档的大众市场小品牌,扩大市场,提高企业的影响力,同时主要通过中、高档产品来获利,在激烈的竞争中使品牌进一步做大做强。

最后,青啤在实施战略成本管理过程中与现代信息化技术的发展趋势相结合,建立了以Oracle ARP为核心的ERP信息系统,对公司总体业务的信息化进行规划,实现了公司业务的整合及资源的优化,提高了资源的利用效率,进而节约了企业的成本,提高了企业的竞争力。

青岛啤酒股份公司在实施战略成本管理过程中,充分意识到了战略成本管理的重要性,把握了一个中心和三个方法维度,实现了从单纯的成本降低到成本避免与竞争力相结合的转变。在战略成本管理模式中注重有效管理和控制,对原先的业务流程和管理信息系统进行彻底改变,从而全面提高企业效率,节省企业的管理费用。最后,青啤在实施战略成本管理过程中与现代信息化技术的发展趋势相结合,建立了以Oracle ARP为核心的ERP信息系统,对公司总体业务的信息化进行规划,实现了公司业务的整合及资源的优化,提高了资源的利用效率,进而节约了企业的成本,提高了企业的竞争力。

青岛啤酒股份公司在实施战略成本管理过程中,充分意识到了战略成本管理的重要性,把握了一个中心和三个方法维度,实现了从单纯的成本降低到成本避免与竞争力相结合的转变。在战略成本管理模式中注重有效管理和控制,对原先的业务流程和管理信息系统进行彻底改变、从而全面提高企业效率、节省企业的管理费用。

财务案例总结 第26篇

1 .主要会计数据摘要

(单位:万元)

注:扣除去年同期净收益374万元后

更多财务分析报告相关内容:

财务分析报告的主要分析指标

财务分析之七大忌

如何分析资产负债表、损益表、现金流量表、财务报告

2 . 基本财务情况分析

2-1 资产状况

截至20xx年3月31日,公司总资产亿元。

2-1-1 资产构成

公司总资产的构成为:流动资产亿元,长期投资亿元,固定资产净值亿元,无形资产及其他资产亿元。主要构成内容如下:

(1)流动资产:货币资金亿元,其他货币资金6140万元,短期投资净值亿元,应收票据2220万元,应收账款3425万元,工程施工6617万元,其他应收款1135万元。

(2)长期投资:X2亿元,亿元,X3496万元。

(3)固定资产净值:净值亿元,等房屋净值2932万元。

(4)无形资产:摊余净值8134万元,摊余净值5062万元。

(5)长期待摊费用:摊余净值635万元,摊余净值837万元。

2-1-2 资产质量

(1)货币性资产:由货币资金、其他货币资金、短期投资、应收票据构成,共计亿元,具备良好的付现能力和偿还债务能力。

(2)长期性经营资产:由构成,共计亿元,能提供长期的稳定的现金流。

(3)短期性经营资产:由工程施工构成,共计6617万元,能在短期内转化为货币性资产并获得一定利润。

(4)保值增值性好的长期投资:由与股权投资构成,共计亿元,不仅有较好的投资回报,而且股权对公司的发展具有重要作用。

以上四类资产总计亿元,占总资产的90%,说明公司现有的资产具有良好的质量。

2-2 负债状况

截至20xx年3月31日,公司负债总额亿元,主要构成为:短期借款(含本年到期的长期借款)亿元,长期借款5500万元,应付账款707万元,应交税费51万元。

目前贷款规模为亿元,短期借款占负债总额的93%,说明短期内公司有较大的偿债压力。结合公司现有亿元的货币资金量来看,财务风险不大。

目前公司资产负债率为,自有资金与举债资金基本平衡。

2-3 经营状况及变动原因

扣除影响后,20xx年1-3月(以下简称本期)公司净利润605万元,与20xx年同期比较(以下简称同比)减少了1050万元,下降幅度为63%。变动原因按利润构成的主要项目分析如下:

2-3-1 主营业务收入

本期主营业务收入3938万元,同比减少922万元,下降幅度为19%。其主要原因为:

(1)收入3662万元,同比增加144万元,增长幅度为,系增加所致。

(2)X126万元,同比增加3万元,增长幅度为2%,具体分析详见“重要问题综述4-1”。

(3)工程收入150万元,同比减少1069万元,下降幅度为88%,原因是:一、本期开工项目同比减少;二、X办理结算的方式与其他工程项目不同。

通过上述分析可见,本期收入同比减少的主要原因是工程收入减少。如果考虑按X项目本期投入量2262万元作调整比较,则:①本期工程收入同比增加1193万元,增长幅度为98%;②本期收入调整为6200万元,同比增加1340万元,增长幅度为28%。

2-3-2 主营业务成本

本期主营业务成本1161万元,同比减少932万元,下降幅度为45%。按营业成本构成,分析如下:

(1)营业成本993万元,同比增加102万元,增加幅度为11%。主要原因是计入成本的方式发生变化,去年同期按摊销数计入成本,而本期按发生数计入成本,此项因素影响数为117万元。

(2)工程成本168万元(直接成本144万元,间接费用24万元),同比减少1034万元,下降幅度为86%。主要原因是:

①开工项目同比减少,使工程直接成本减少1002万元,下降幅度为87%;

②开工项目同比减少,以及机构调整后项目部人员减少,使工程间接费用同比减少32万元,下降幅度为57%。已开支的工程间接费用占计划数的26%。

通过上述分析可见,本期营业成本减少的主要原因是工程成本的减少。

2-3-3 其他业务利润

本期其他业务利润41万元,同比增加15万元,增长幅度为58%。其主要原因是:

(1)其他业务收入44万元,同比持平。

(2)其他业务支出3万元,同比减少15万元,下降幅度为85%。原因是:撤销资产经营分公司后,相关业务由X部进行管理,除税费外没有其他直接费用。

2-3-4 管理费用

本期管理费用883万元,同比增加425万元,增加幅度为93%。主要原因是:

(1)奖金515万元,同比增加375万元,主要原因是:

①总额差异:20xx年考核奖515万元较20xx年考核奖457万元在总额上增加了58万元;

②时间差异:20xx年考核奖457万元中的317万元计列入20xx年的成本费用,在20xx年实际计列成本费用的考核奖为140万元。而20xx年考核奖515万元全额计列在20xx年,形成时间性差异317万元。

(2)工资附加费78万元,同比增加70万元,主要是20xx年考核奖形成的时间性差异。

(3)董事会经费21万元,同比增加16万元,原因是:

①总额差异:20xx年董事领取半年津贴,20xx年董事领取全年津贴。

②时间差异:20xx年董事津贴在20xx年陆续发放,20xx年董事津贴集中在20xx年1月发放。

(4)本期转回已计提的坏账准备5万元,而去年同期是计提了坏账准备56万元,主要系去年同期对暂未收到的收入830万,计提了坏账准备50万元。本期对暂未收到的收入采用个别认定法,不予计提坏账准备。因此,坏账准备对管理费用的影响减少了61万元。

本期暂未收到的收入为2242万元,原因是:。经与X公司协商,X公司于4月15日前将全数结清所欠款项。

2-3-5 财务费用

本期财务费用1204万元,同比增加680万元,增加幅度为130%。原因是:

①贷款规模增大:本期银行贷款平均规模为亿元,去年同期为亿元,增加了亿元,增幅为117%。

②贷款利率提高:自20xx年9月存款准备金率上调至7%以来,各家银行普遍出现惜贷现象,我公司的新增贷款不再享受按基准利率下浮10%的优惠利率。

2-3-6 投资收益

扣除影响后,本期投资收益217万元,同比减少111万元,下降幅度为34%。按构成内容分析如下:

(1)国债收益

本期国债方面取得的收益为56万元,同比减少213万元,下降幅度79%。主要原因是:

①投入资金的规模减小:本期投入资金的平均规模为亿元,同比减少8854万元,下降幅度为34%。

②实现收益的时间性差异:投资收益何时实现,取决于国债买卖、兑息时间和有关投资协议约定时间。

(2)股票收益

本期股票方面取得的收益为575万元,同比增加551万元。原因是:本期公司组织资金亿元,申购到158万股TCL新股,获利575万元。

(3)跌价准备

按20xx年3月31日的收盘价计算,公司所持国债的市价为亿元,本期计提了跌价准备414万元,而去年同期是转回已计提的跌价准备38万元,因此跌价准备对投资收益的负影响同比增加452万元。

2-3-7 营业外支出净额

本期营业外支出净额18万元,同比增加了24万元,主要因素是:(1)本期报废4辆汽车,帐面净值14万元;(2)本期发生办理已转让的房屋的产权证费用3万元,属于去年同期体现的转让房屋收益6万元的滞后费用。

2-3-8 经营状况综述

本期净利润同比下降幅度较大的主要原因是管理费用和财务费用的大幅增加、投资收益减少所致。从具体的分析来看:一、造成费用增加的因素在控制范围内;二、投资收益的减少是受国债市场价格下跌影响。

(1)管理费用增加的因素中,最主要的是考核奖的时间性差异。在形成原因上是,而采取的一种处理策略。此因素已考虑在20xx年预算中,对20xx年经营目标不会产生影响,只是费用的期间性的表现。

(2)扩大后的贷款规模,仍控制在董事会的授权范围内。随着下半年可转债的发行,公司对贷款规模的调整,财务费用会相应减少。

(3)国债市场价格下跌,属不可控因素。若国债价格不恢复,对实现20xx年经营目标有较大影响。

更多财务分析报告相关内容:

财务分析报告的主要分析指标

财务分析之七大忌

如何分析资产负债表、损益表、现金流量表、财务报告

3 .预算完成情况及分析

3-1 收入收益类

本期收入、收益共计4195万元,完成收入总预算3%,扣除因素和X项目的影响,完成收入总预算6%。按预算项目分析如下:

(1)收入3661万元,完成预算25%。

(2)收入126万元,完成预算24%。

(3)工程收入150万元,完成预算,具体分析详见“重要问题综述3-2”。

(4)其他业务收益41万元,完成预算57%,剔除费用支出减少因素,完成预算36%,主要原因是收入实现的期间性。

(5)短期投资收益217万元,完成预算11%,主要原因是本期计提414万元跌价准备,具体分析详见“重要问题综述4-2”。

(6)追加短期投资收益本期无,主要原因是:计划用于追加短期投资的资金是发行可转债后暂时闲置的资金,属于时间性差异。

(7)现金股利目前尚未取得,若本年确能收到,则属于时间性差异。否则,将形成本年目标利润的缺口。

3-2 成本费用类

本期成本、费用共计3484万元,占支出总预算3%,扣除X项目和可转债发行费用的影响后,占支出总预算6%。按预算项目分析如下:

(1)成本993万元,占预算20%,按预算项目分析如下:

①人员经费197万元,占预算27%。

②办公经费28万元,占预算21%。

③日常维护费33万元,占预算13%。

④专项维护费196万元,占预算12%,主要原因是大部分预算项目尚未实施。

⑤折旧与无形资产摊销539万元,占预算25%。

(2)工程结算成本168万元,占预算,具体分析详见“重要问题综述4-3”。

(3)管理费用883万元,占预算43%,扣除一些费用项目的期间性影响后,完成预算24%,具体分析详见“重要问题综述4-4”。

(4)财务费用(利息净支出)1204万元,占预算33%,主要原因是资金计划中的上半年贷款规模大于下半年,使此项费用发生不均衡。具体分析详见“重要问题综述4-4”。

(5)营业外支出净额18万元,占预算5%,主要原因是列入预算事项尚未进行处理。

3-3 预算分析综述

本期净利润605万元,完成全年预算7%,如果对收益按预算平均季度收益250万元进行预计,本期净利润调整为855万元,完成预算。从以上预算项目的分析来看,未完成预算的主要原因在于:本期利润构成中工程利润和投资收益与预算存在重大差距,将在“重要问题综述”里进行详细分析。

更多财务分析报告相关内容:

财务分析报告的主要分析指标

财务分析之七大忌

如何分析资产负债表、损益表、现金流量表、财务报告

4 . 重要问题综述及建议

4-1 收入增长分析

本期收入126万元,同比增加3万元,增长幅度为2%。根据有关部门的统计数据,车辆通行情况与收入情况如下表:

(注:;;;以上。)

同比增长了14%,总收入同比只增长2%,原因是在结构上发生了较大变化。本期的车流量集中在收费单价较低的和上。

建议:公司相关部门对和下降的情况进行分析,找出下降原因。

4-2 国债跌价幅度较大

国债价格主要受资本市场供求关系和资本流向的影响,但是国债的到期价值是确定的,计提的跌价准备能在兑息和兑本时得到补偿。所以,计提的跌价准备在卖出国债前本质上是一种浮亏。所获投资收益与资金成本的差额,才是衡量投资损益的标准。

国债价格在一定空间内与股市行情基本呈负相关。从本年股市行情来看,有持续走好的可能,国债价格在短期内可能难以上涨。

20xx年短期投资收益预算1900万元(不含追加投资收益),若国债价格迟迟不上涨,计提的跌价准备将无法转回,对完成20xx年的经营目标会产生很大影响。

对比20xx年12月31日与20xx年3月31日的市场价格,各类国债跌价幅度为~。除21(07)外的其余国债品种均已跌破面值,跌破面值幅度为~。

建议:公司根据目前市场行情进行专题研究,制定出应对措施。

4-3 工程项目完成量不足

鉴于工程项目收入与成本的相关性,应按20xx年经营目标,着重从完成工程利润预算情况来分析。现按以下已经落实的工程项目(不含X项目),对工程收入和工程利润进行分析调整:

(1)本年完工,可按合同计算的收入为2亿元,预计工程利润为1200万元。

(2)目前工程已签订正式合同,合同总价1400万元,合同工期14个月,可考虑本年进度按900万元计算,预计工程利润18万元。

分析调整后,可实现的项目工程收入为21050万元,可实现的工程利润为1200万元。

20xx年工程利润预算为万元(不含X项目),可实现的工程利润为1200万元,在剩余的9个月内,应以新增工程项目来实现万元工程利润。按工程利润率为3%计算,每月新增工程项目的完成量应达到3000万元。

建议:积极寻求新的工程项目,在重点考虑大型项目的同时,也应适当关注一些利润率较高的中小型项目。

4-4 管理费用和财务费用的期间性影响较大

从同期比较来看:(1)管理费用增加425万元,占利润总额减少额的35%;(2)财务费用增加680万元,占利润总额减少额的56%。

从预算分析来看:(1)本期管理费用883万元占全年预算的43%,超过平均时间进度18%;(2)本期财务费用1204万元占全年预算(利息净支出)的33%,超过平均时间进度8%。

(1)管理费用

管理费用同比增加的因素中,主要是考核奖及其所提工资附加因素,同比增加了445万元。本年预算中已对这些因素加以了考虑,对全年的经营目标不会产生影响。

在本年管理费用预算中,期间性较大的费用项目有:考核奖、中介机构服务费、董事会经费、坏账准备等,扣除这些费用项目的影响后,本期管理费用支出为309万元,占全年预算的24%,接近平均水平。

建议:对一些金额较大而可控度和预见度又较高的期间性费用项目,采取预提方式来平衡对当期利润的影响程度。

(2)财务费用

本期财务费用同比增加幅度较大的主要因素是,本期贷款规模同比增加了117%。扩大贷款规模的主要原因是:X项目和X项目为BT方式,为满足建设资金的需要,公司靠增加贷款来进行资金储备。

受特定因素的影响,原计划于年初开工的X项目预计延至三季度开工,按原计划所储备的资金暂时尚未投入。

从公司目前的贷款结构来看,短期借款(含本年到期的长期借款)的比重为95%,其中4月份到期借款为亿元,短期偿债的压力比较大。

自去年9月央行提高存款准备金率以来,各家银行已出现不同程度的惜贷现象。今年3月,央行再度出台了 “实行差别存款准备金率”和“实行再贷款浮息” 两项政策,具有收缩银根意图。适度收缩货币供应的宏观金融政策,使取得贷款的难度增大。目前各家银行的贷前审查更为严格,公司从申请贷款到取得贷款的期间有所延长。

建议:①公司可转债发行成功后,调整贷款规模,减低财务费用;②增加长期贷款的比重,分散短期偿债压力;③鉴于X项目开工延迟至三季度,可利用现有资金进行短期的资金运作,提高资金收益来弥补资金成本。

财务案例总结 第27篇

一开始学习审计时,感到很疑惑会计中已经有那么课程了,且审计很多东西都是建立在会计的基础之上的,既然如此那又为什么要单独设审计案例分析这一门课程呢?但经过一番学习才渐渐了解审计案例这一门独立课程设立的必要性,在此我谈谈对审计以及审计案例分析课程的体会总结。

审计与会计的区別及其两者联系:

审计是独立于被审计单位的机构和人员,是对被审计单位的财政、财务收支及其有关的经济活动的真实、合法和效益进行检查、评价、公证的一种监督活动。审计本质是一项具有独立性的经济监督活动。这一表述既符合审计产生的目的,也符合我国宪法关于建立国家审计机关,实行审计监督制度的规定精神。审计和会计的区别别主要表现在以下五个方面:

1、产生的前提不同。会计是为了加强经济管理,适应对劳动耗费和劳动成果进行核算和分析的需要而产生的;审计是因经济监督的需要,即为了确定经营者或其他受托管理者的经济责任的需要而产生的。

2、两者性质不同。会计是经营管理的重要组成部分,主要是对生产经营或管理过程进行反映和监督;审计则处于具体的经营管理之外,是经济监督的重要组成部分,主要对财政、财务收支及其他经济活动的真实、合法和效益进行审查,具有外在性和独立性。

3、两者对象不同。会计的对象主要是资金运动过程,审计的对象主要是会计资料和其他经济信息所反映的经济活动。

4、是方法程序不同。

(1)会计方法体系由会计核算、会计分析、会计检查三部分组成,包括了记账、算账、报账、用账、查账等内容,其中会计核算方法包括设置账户、复式记账、填制凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、会计报表等方法,其目的是为管理和决策提供必须的资料和信息。

(2)审计方法体系由规划方法、实施方法、管理方法等组成,而实施方法主要是为了确定审计事项、收集审计证据、对照标准评价,提出审计报告与决定,使用资料检查法、实物检查法、审计调查法、审计分析法、审计抽样法等,其目的是为了对被审计对象进行全面评价提供证据而采取的必要方法。

5、职能不同。

(1)会计的基本职能是对经济活动过程的记录、计算、反映和监督;审计的基本职能是监督,此外还包括评价和公证。

(2)会计虽说也具有监督职能,但这种监督是一种自我监督行为,主要通过会计检查来实现,针对会计业务活动本身,而审计,既包含了检查会计账目,又包括了对计算行为及所有的经济活动进行实地考察、调查、分析、检验,即含审核稽查计算之意;

(3)会计检查只是各个单位财会部门的附带职能,而审计是独立于财会部分之外的专职监督检查;会计检查的目的主要是为了保证会计资料的真实性和准确性,其检查范围、深度、方式均受到限制,而审计的目的在于证实财政、财务收支的真实、合法、效益,审计检查会计资料只是实现审计目的的手段之一,但不是惟一的手段。

简单的说,会计就是具体的实务操作;审计是检查会计实务操作正确性的。

为什么要设立案例分析的这门课程?

审计课程是一门专业基础课程,它具有一定专业技术难度,理论性和实践性均较强,可以从另一个方面强化财务会计等课程的学习

传统的教学方式已不适应当今世界经济发展的需要,为适应国际大环境下对审计人才培养的需要,必须创新审计教学方式,使之与目前的大环境发展以及学生素质以及就业形式相适应

审计学这一学科对实际操作能力要求很强,具有较强的社会性、灵活性,当前我国审计案例教学法还没有得到广泛运用,尚未形成稳定的教学风格。审计案例教学中还存在许多问题,审计案例教学法的优势没有得到充分发挥。因此,采用科学的审计案例教学模式,以提升案例教学的运用效果,使学生通过分析案例,培养学生善于发现新问题、分析问题、解决问题的思维能力,有利于提高学生的综合素质和创新能力,对培养符合国家经济建设需要的合格审计人才十分重要。

审计案例方式给学生学习带来的好处

大多数的审计教材在内容编写上注重基础理论和基本审计规律的表述与分析,缺少学生参与思考的内容。这些弊端束缚了学生学习的积极性和创造性,是学生学习兴趣不高的重要原因之一。面对这个问题,一些基本原理的学习可以通过书本及课堂讲授的方式进行,但对基本原理的运用或上升为发挥审计监督在社会主义经济建设中的职能作用,则不是靠书本所能解决的,它需要参加大量的实践活动。

由于学生在校学习期间,不可能亲身参加大量的审计实际活动,这就要求架起一座从课堂到实践的桥梁,而案例教学法,在某种意义上就是这样的桥梁。高等教育出版社中等职业教育国家规划教材《审计基础知识》及其配套习题集较好地解决了实务操作内容,在教材编写上增加了实践性教学环节,通过审计理论与实践的融合,让学生掌握已知的同时,引导学生积极思考探索未知,从而达到培

养学生具有较强的专业技能和岗位操作能力的目的。

我的个人观点:传统教学方式只局限在理论层面上,而案例分析则增强了我学习的自主性,培养我的思维习惯、创新能力。案例教学既要求自主学习,又要求运用理论知识对教学案例进行理论联系实际的思考、分析和研究;既要求进行一系列创造性思维活动,又要求合作探究思考,对理论和实践展开讨论。采用案例教学法可使我由被动接受知识变为主动接受知识与主动探索并举,充分体现了在学习中的主体地位,更有利于培养我的创新思维和创新能力。使我过去学习的理论知识得到充分理解和运用。

财务案例总结 第28篇

一、 基本情况

1、 历史沿革 :公司实收资本为 万元,其中: 万元,占; 万元,占; 万元,占。

2、 经营范围及主营业务情况我 公司主要承担 等业务。上半年产品产量:

3、 公司的组织结构(1)、 公司本部的组织架构 根据企业实际,公司按照精简、高效,保证信息畅通、传递及时,减少管理环节和管理层次,降低管理成本的原则,现企业机构设置组织结构如下图:

4、 财务部职能及各岗位职责

(1) 财务部职能

(2)财务部的人员及分工情况财 务部共有x人,副总兼财务部部长x人、财务处处长x人、财务处副处长x人、成本价格处副处长x人、会计员x人。

(3) 财务部各岗位职责

二、 主要会计政策、税收政策

1、 主要会计政策公 司执行《企业会计准则》《企业会计制度》及其补充规定,会计年度1月1日—12月31日,记账本位币为人民币,采用权责发生制原则核算本公司业务。坏账准 备按应收账款期末余额的计提;存货按永续盘存制;长期投资按权益法核算;固定资产折旧按平均年限法计提;借款费用按权责发生制确认;收入费用按权 责发生制确认;成本结转采用先进先出法。

2、 主要税收政策

(1)、 主要税种、税率主 要税种、税率:增值税17%、企业所得税33%、房产税、土地使用税x元/每平方米、城建税按应交增值税的x%。

(2)、 享受的税收优惠政策车 桥技改项目固定资产投资购买国产设备抵免企业所得税。

三、 财务管理制度与内部控制制度

(一) 财务管理制度

(二) 内部控制制度

1、 内部会计控制规范——货币资金

2、 内部会计控制规范——采购与付款

3、 物资管理制度

4、 产成品管理制度

5、 关于加强财务成本管理的若干规定

四、 资产负债表分析

1、 资产项目分析

(1)“银行存款”分析银 行存款期末xx7万元,其中保证金x万元,基本账户开户行: ;账号:

(2)“应收账款”分析应 收账款余额:年初x万元,期末x万元,余额构成:一年以下x万元、一年以上两年以下x万元、两年以上三年以下x万元、三年以上x万元。预计回收额x万元。

(3)“其他应收款”分析 其他应收款余额:年初x万元,期末x万元。余额构成:一年以下x万元、一年以上两年以下x万元、三年以上x万元。预计回收额x万元。

(4)“预付账款”(无)

(5)“存货”分析期 末构成:原材料x万元、低值易耗品x万元、在制品x万元、库存商品x万元,年初构成:原材料万元、低值易耗品x万元、在制品x万元、库存商品x万元。原材 料增加x万元,低值易耗品减少x万元,在制品增加x万元,库存商品减少x万元。

(6)“长期债权投资”(无)

(7)“长期股权投资”分析对 x有限公司投资,账面余额x万元。

财务案例总结 第29篇

通过本学期对财务管理课程的学习,我感觉自己收获了很多的东西,给自己的感触也很深。刚开始学习财务管理,感觉挺难学的,因为有太多的概念和公式需要去理解运用,一时间让人很难掌握,不过在张老师的精心讲学下,我还是能过比较快的入门,同时感觉财务管理是一门非常有用的学科,不管是在自己个人生活或公司理财都会有非常大的帮助。

企业财务管理的目标就是要实现利润最大化,每股利润最大化和股东财富最大化。通过对第二章财务管理基本价值观念的学习,我更加深刻体会到了资金的时间价值的作用,资金在使用中由于时间因素会形成差额价值,这对我们今后个人理财有很大的帮助。

通过第三章“资金的筹措与预测”的学习,不管是什么企业,在筹资是最好要做到筹资规模要适当,时间要及时,来源必需是合理的,筹资方式要尽可能的经济,降低筹资的成本。只有这样才能以最少的支出来筹得尽可能多的资金,以便实现企业收益的最大化。然而,筹资的渠道和方式也多种多样的,渠道有国家财政资金,银行贷款,其他金融机构和其他企业以及居民个人的资金等渠道。筹资方式有直接吸收投资,发行股票或债券,向银行贷款或融资租赁等方式。了解这么多的筹资渠道和方式,给我在将来不管是想自主创业还是在公司工作都会有很大的帮助。通过对股票和债券的学习,让我知道了公司是如何发行股票和债券的,如何去确定股票和债券的发行价格等,我也知道了在不同的情况下,公司采用什么样的融资方式是最合理。各种融资方式都会自己的优缺点等。

通过第四章“资本成本和资本结构”的学习,我知道了怎么去计算各种筹资方式所要付出的成本,也理解了什么是杠杆效应,正是因为有杠杆效应的存在,才使得公司财务管理更加复杂化。通过第五章“项目投资管理”的学习,我深刻的知道了要管理好一个项目是很困难的,必须要考虑到方方面面。在第六章学习的证券投资管理中,使我对证券市场有了更深一层次的了解,在证券市场当中,股票、债券和基金的投资风险是不一样的,投资者要根据自身的风险承受能力和各类证券的市场行情进行选着投资。

总之,这个学期在张老师的细心教导下,我学到了很多的财务管理的知识,自己的理财观念也有了很大的变化,在此也对张老师的辛勤付出表示感谢。

财务案例总结 第30篇

一年来,农村信用社紧紧围绕县信用联社工作思路,紧扣增效、发展的主旋律,突出一个“早”字,狠抓一个“实”字,关键一个“干”字,各项业务取得突破性进展,储蓄存款大幅度上升,不良资产下降,经营效益明显改观。具体分析如下:

一、业务状况

1、资产及其构成。各项资产余额 万元,其中存放央行 万元,占资产总额的 %;存放同业及联行 万元,占资产总额的 %;拆放同业 万元,占资产总额的 %;各项贷款 万元,占资产总额的 %;长期投资 万元,占资产总额的 %;其他非生息资产 万元,占资产总额的 %。

2、负债及其构成。 各项负债余额为 万元,其中同业及联行存放款项 万元,占负债总额的 %;同业拆出 万元,总负债总额的 %;各项存款余额为 万元,占负债总额的 %;其他非生息负债余额为 万元,占负债总额的2%。

3、所有者权益及其构成。

所有者权益为 万元,其中历年亏损达 万元,本年盈余 万元。

4、本期损益状况。

(1)各项收入及其构成。本期实现收入 万元,同比增收 万元,增幅 %。其中,利息收入 万元,占总收入的 %,同比增收 万元,增幅 %;金融机构往来收入 万元,占总收入的 %,同比增收 万元,增幅 %;其他收入 万元,同比减收 万元,减幅 %。

(2)各项支出及其构成。本期支出 万元,同比增支 万元,增幅为 %。其中,利息支出 万*<支出总额担 %,同比增支 万元,增幅为 %;金融机构往来支出 万元,占支出总额的 %,同比增支 万元,增幅为 %;手续费支出 万元,同比增支 万元,增幅为 %;营业费用 万元,占支出总额的 %,同比增支 万元,增幅为 %;其他营业支出 万元,占支出总额的 %,同比增支 万元,增幅为 %;营业税金及附加 万元,占支出总额的 %,同比增支 万元,增幅为 %;营业外支出 万元,同比增支 万元。

(3)利润状况。本期收支轧差盈余 万元,同比增盈 万元。

二、本期财务执行特点

1、存贷规模均衡扩张,业务发展潜力十足,工作报告《财务分析报告模板》。止本期末,各项贷款累放 万元,累收 万元,净投放 万元,余额为 万元,占年度计划的 %,比年初增长 %;各项存款比年初净增 万元,余额为 万元,占年度计划的 %,比年初增长 %,存贷比例自年初始一直保持在 %。从上述数据比较分析,可以看出20xx年 工作做到了“一盘棋”格局,整体推进,整体发展,各项业务均衡发展,均衡扩张,为后期业务发展打下了夯实的基础。

2,狠抓收入主渠道。今年来,不良资产急剧下降,资产质量不断优化。今年来,一是 下重手,出重拳,视盘活不良资产为信用社生存之本。全年将不良资产在年初的基础上下压了 个百分点。二是合理匡算资金头寸,为暂时富余资金找出路,主要是积极争取上存定期存款,取得相对高额回报,同比增收 万元。

3、增收节支效果显著,综合费用明显下降。全体员工新年伊始,牢树过紧日子的思想,克难奋进、真抓实干。从内控制度做起,一是修订与增收节支相配套的财务管理办法,二是从领导、员工做起进一步规范办事作风、树立勤俭办社的工作作风,率先垂范,从绩效考核兑现,进一步完善工资考核,充分调动员工的积极性,杜绝吃大锅饭现象。

4、核算意识不断增强,防微杜渐谨慎经营。严格执行财务政策,做到科学核算,从严管理、从严把关,做到应收尽收,能省则省,不放过一分钱的收入,不浪费一分钱的支出。尤其在各种费用的计提上,做到计算准确,防微杜渐,例如在应付利息、呆帐准备、累计折旧的计提上,做到真实准确。在存款利率较低的现状下,应付利息备付率一直保持在 %的水平上。

三、本期财务存在的不足

1、负债成本仍居高不下,没有明显改观

2、代办收入微不足道。 目前 开办的代办业务以及开办的电子汇兑等业务,但,由于受多种因素而代办中间业务手续费的收入却了了无际。

四、建议

1、积极抓好中间业务,向中间业务要效益。既要抓好中间业务的存量沉淀工作,改善负债结构,向低成本负债要效益;又要根据代办业务收费标准收取中间业务手续费,拓展收入渠道。

2、严格执行内控制度,强化监督机制。保障外延与内涵同步发展。

3、搞好直接经营效益的同时,防止基础工作质量退化。尤其是会计基础工作的管理、培训和再加强、再监督工作。

财务案例总结 第31篇

一、财务状况总体评述

1.企业财务能力综合评价 2.行业标杆单位对比分析 二、财务报表分析

(一)资产负债表分析

1.资产状况及资产变动分析 2.流动资产结构变动分析 3.非流动资产结构变动分析 4.负债及所有者权益变动分析 (二)利润表分析

1.利润总额增长及构成情况 2.成本费用分析

3.收入质量分析 (三)现金流量表分析

1.现金流量项目结构与变动分析 2.现金流入流出结构对比分析 3.现金流量质量分析 三、财务分项分析 (一)盈利能力分析

1.以销售收入为基础的利润率分析 2.成本费用对盈利能力的影响分析 3.收入、成本、利润的协调分析 4.从投入产出角度分析盈利能力 (二)成长性分析

1.资产增长稳定性分析 2.资本保值增值能力分析

3.利润增长稳定性分析 4.现金流成长能力分析 (三)现金流量指标分析

1.现金偿债比率 2.现金收益比率 (四)偿债能力分析

1.短期偿债能力分析 2.长期偿债能力分析 (五)经营效率分析

1.资产使用效率分析 2.存货、应收账款使用效率分析

3.营运周期分析 4.应收账款和应付账款周转协调性分析 (六)经营协调性分析

1.长期投融资活动协调性分析 2.营运资金需求变化分析 3.现金收支协调性分析 4.企业经营的动态协调性分析 四、综合评价分析 (一)杜邦分析

(二)经济增加值(EVA)分析 (三)财务预警-Z计分模型

一、财务状况总体评述

20__年,演示单位累计实现营业收入231,万元,去年同期实现营业收入175,万元,同比增加;实现利润总额7,万元,较去年同期增加;实现净利润6,万元,较同期增加。

(一)企业财务能力综合评价:

【财务综合能力】

财务状况良好,财务综合能力处于同业领先水平,但仍有采取积极措施以进一步提高财务综合能力的必要。

【盈利能力】

盈利能力处于行业领先水平,请投资者关注其现金收入情况,并留意其是否具备持续盈利的能力与新的利润增长点。

【偿债能力】

偿债能力处于同行业领先水平,自有资本与债务结构合理,不存在债务风险,但仍有采取积极措施以进一步提高偿债能力的必要。

【现金能力】

在现金流量的安全性方面处于同行业中游水平,在改善现金流量方面,投资者应当关注其现金管理状况,了解发生现金不足的具体原因。

【运营能力】

运营能力处于同行业中游水平,但仍有明显不足,公司应当花大力气,充分发掘潜力,使公司发展再上台阶,给股东更大回报。

【成长能力】

成长能力处于行业领先水平,有较乐观的发展前景,但公司管理者仍然应当对某些薄弱环节加以改进。

1.资产状况及资产变动分析

20__年,演示单位总资产达到158,万元,比上年同期减少万元,减少;其中流动资产达到123,万元,占资产总量的,同期比减少,非流动资产达到35,万元,占资产总量的,同期比增加。

下图是资产结构与其资金来源结构的对比:

2.流动资产结构变动分析

20__年,演示单位流动资产规模达到123,万元,同比减少6,万元,同比减少。

其中货币资金同比减少,应收账款同比增加,存货同比减少。

应收账款的质量和周转效率对公司的经营状况起重要作用。

营业收入同比增幅为,高于应收账款的增幅,企业应收账款的使用效率得到提高。

在市场扩大的同时,应注意控制应收账款增加所带来的风险。

3.非流动资产结构变动分析

20__年,演示单位非流动资产达到35,万元,同期比增加5,万元,同期比增加。

长期投资项目达到4,万元,同比增加;固定资产28,万元,同比增加;在建工程达到1,万元,同期比增加;无形资产及其他项目达到万元,同比减少。

4.负债及所有者权益变动分析

20__年,演示单位负债和权益总额达到158,万元,同期比减少;其中负债达到123,万元,同期比减少,所有者权益35,万元,同期比增长。

资产负债率为,同期比减少个百分点,产权比率为,同期比减少。

从负债与所有者权益占总资产比重看,企业的流动负债比重为,非流动负债比重为,所有者权益的比重为。

企业负债的变化中,流动负债减少,长期负债减少。

(二)利润表分析

20__年,演示单位累计实现营业收入总额231,万元,较同期增加;实现净利

润6,万元,较同期增加。

从净利润的形成过程来看:营业利润为7,万元,较同期增加;利润总额为7,万元,较同期增加。

2.成本费用分析

20__年,演示单位发生成本费用累计223,万元,同期比增加,其中营业成本185,万元,占成本费用总额的;销售费用为28,万元,占成本费用总额的;管理费用为7,万元,占成本费用总额的;财务费用为1,万元,占成本费用总额的。

公司营业收入较去年同期增加,成本费用总额较去年同期增加。

其中营业成本同期增加,销售费用较同期增加,管理费用较同期增加,财务费用较同期增加。

变化幅度最大的是财务费用。

3.收入质量分析

20__年,演示单位累计营业收入同比增加,同时应收账款同比增加。

营业收入和营业利润同比都在增加,营业收入增幅更大,应注意控制成本费用上升。

收入扩大的同时经营现金净流量也同时增加。

(三)现金流量表分析

20__年,演示单位现金及现金等价物净减少万元,同期比增加,其中经营活动现金净增加9,万元,同比增加;投资活动现金净减少8,万元,同比减少;筹资活动现金净减少1,万元,同比增加。

2.现金流入流出结构对比分析

20__年,演示单位实现现金总流入165,万元,其中经营活动产生的现金流入

158,万元,占总现金流入的比例为;实现现金总流出165,万元,其中经营活动产生的现金流出148,万元,占总现金流出的比例为。

3.现金流量质量分析

经营状况较为稳定,经营活动带来的稳定现金流入可在偿还债务的同时继续满足投资需求,应注意投资合理性。

三、财务分项分析

(一)盈利能力分析

1.以销售收入为基础的利润率指标分析

演示单位本期成本费用利润率为,影响成本费用利润率变动的因素是利润总额比去年同期增长1,万元,增长率为;本期成本费用合计数为223,万元,上年同期数为169,万元,同比增长54,万元,增长率为。

<2> 成本费用结构分析

从绝对金额来看,占成本费用构成比率最大的是营业成本,占总成本费用的,所以控制成本费用应从营业成本着手。

与去年同期相比,营业成本增长额为41,万元,增长率为。

3.收入、成本、利润增长的协调性分析

成本的协调性增强,营业收入增长大于营业利润的增长,说明成本费用控制环节有待加强。

营业收入同期比继续扩大的同时,也实现了企业资本的保值增值,企业成长性较好。

4.以资产/股东权益为基础的获利能力分析

截止到报告期末,演示单位总资产增长率达到。

从增减率上来看,流动资产变动较大。

流动资产增长率为,从流动资产结构上看,其中货币资金比例为,应收账款比例为,存货所占比例为。

固定资产增长率为。

2.资本保值增值能力分析

<1> 所有者权益的增长稳定性分析

演示单位本期所有者权益为35,万元,期初所有者权益为31,万元,增长率为。

从所有者权益各组成项目的相对增长比率看,盈余公积变化最大。

<2> 所有者权益的结构分析

现金流入增长分析:

本期现金净流入165,万元,去年同期现金净流入为124,万元,同比增长。

从增长速度来看,变动幅度最大的是筹资活动现金流入。

现金流出增长分析:

本期现金净流出165,万元,去年同期现金净流出为133,万元,同比增长。

从增长速度来看,变动幅度最大的是筹资活动现金流出。

<2> 现金流量结构变动趋势分析

现金流入结构分析:

本期经营现金流入、投资现金流入、筹资现金流入分别占总现金流入的、、。

现金流出结构分析:

本期经营现金流出、投资现金流出、筹资现金流出分别占总现金流出的、、。

(三)现金流指标分析 1.现金偿债比率

在现金流动性方面:现金流动负债比率是反映企业经营活动产生的现金流量偿还短期债务的能力的指标。

该指标越大,偿还短期债务能力越强,演示单位本期现金流动负债比为。

现金债务总额比反映经营现金流量偿付所有债务的能力,该比率是债务利息的保障,若该比率低于银行贷款利率就难以维持当前债务规模,包括借新债还旧债的能力也难以保证。

演示单位本期现金债务比为。

现金利息保障倍数是经营现金净流量与利息费用之比,本期现金利息保障倍数为倍。

2.现金收益比率

在获取现金能力方面:销售现金比率反映每 1元销售得到的净现金,其数值越大越好。

截止到报告期末,演示单位销售现金比率为。

全部资产现金回收率反映企业运用全部资产获取现金的能力。

截止到报告期末,全部资产现金回收率为。

盈余现金保障倍数是从现金流入和流出的动态角度,对企业收益的质量进行评价,对企业的实际收益能力进行再次修正。

在收付实现制基础上,充分反映出企业当期净收益中有多少是有现金保障的,截止到报告期末,演示单位盈余现金保障倍数为倍。

(四)偿债能力分析 1.短期偿债能力分析

资产负债率反映企业资产对债权人权益的保障程度,演示单位本期该比率为 截止到报告期末,产权比率为。

已获利息倍数不仅反映了企业获利能力的大小,而且反映了对偿还到期债务的保障程度,是衡量长期偿债能力的重要标志,本期该指标为倍。

与上年同期相比,资产负债率下降,长期偿债能力增强,但利用负债的财务杠杆效应减弱。

在防范债务风险前提下,可适当扩大负债规模。

(五)经营效率分析 1.资产使用效率分析

从投入产出角度来看,本年的总资产周转效率与去年同期比上升了,说明投入相同资产产生的收入有所提高,即全部资产的使用效率有所增强。

总的来说是营业收入增长快于平均资产增长,具体来看,本期的流动资产周转率为,非流动资产周转率为,流动资产的周转慢于非流动资产的周转。

2.存货/应收账款使用效率分析

3.营业周期分析

营业周期是指从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的天数,等于存货周转天数加上应收账款周转天数。

截止到报告期末,演示单位营业周期为天,其中:应收账款周转天数为天,存货周转天数为天。

4.应收账款和应付账款的协调性分析

财务案例总结 第32篇

一、资产负债表分析

资产负债表反映了企业在某一时点上的财务状况及资源分布情况,通过对企业财务状况变化情况及趋势的分析,可以了解到企业经营活动中存在的问题和企业未来发展的走势,并据此对企业未来的经营潜力进行合理分析及预测,从而为企业外部报表信息使用者提供决策有用的信息。

(一)对流动资产和非流动资产的分析

好当家公司流动资产所占比重在2012年和2013年分别为、,2013年流动资产的比重下降了个百分点。公司的流动性资产所占比重的下降不利于公司抵抗风险,公司的现金流可能会略紧张。

好当家公司流动资产的减少主要是由于货币资金和其他流动资产的减少。2013年公司在新建参池、育苗场建设等项目资金投入较大,导致2013年货币资金比2012年减少了;而其他流动资产大幅度减少主要是由于公司扩大规模,在建工程和固定资产的增加。

好当家公司非流动资产的增加主要是由于2013年无形资产在比2012年增加了19,197,元,可以看出公司的发展趋势应该呈现上升的态势,其可持续发展的能力较强。

(二)对流动负债和非流动负债的分析

2013年好当家公司流动负债比重较大,且相较于2012年流动负债增加了279,804,元,主要是企业扩大规模和购买原材料造成的,但流动负债的增加可能会导致企业的偿债压力和承担的财务风险增加。

(三)对所有者权益分析

从2012年到2013年好当家公司没有进行股本扩张,公司的实收资本和资本公积的数额并未发生改变,未分配利润则增加了15,695,元,所占比重由上升到,说明了公司最大限度地满足扩大再生产的资金需要,同时也预示着公司未来有着充实的利润分配潜力。

(四)结论

公司在2013年公司流动资产有所减少,尤其是货币资金的减少,使得公司的流动性有所降低,同时短期负债的大幅度增加,使得公司的短期偿债压力和偿债风险增加。并且通过对资产负债表的分析,2013年度好当家公司的资产负债率为30%,在正常水平范围内,好当家公司的财务结构还算正常,运营良好。

二、利润表分析

利润表是企业财务成果的集中体现,通过对利润表的分析,可以较清晰地反映出企业在报表期间利润的来源及实现途径,并可以合理评价企业的盈利能力。通过对利润表的趋势分析,有助于我们了解公司利润的发展变化。

(一)对净利润分析

2013年公司实现净利润元,比上年减少了元。公司净利润减少主要是由于利润总额减少了元,并且由于公司2013年收到征用海域补款万元所计提的应交所得税增加万元,使得净利润下降幅度略大于利润总额下降幅度。

(二)利润表趋势分析

好当家公司营业收入自2009到2012年以来一直上升,营业成本的增长与营业收入的增长是相匹配的。但是2013年由于国内外形势错综复杂,公司业绩同比出现较大幅度的下降,销售费用、管理费用、财务费用也有不同程度的变化。

(三)结论

2013年好当家公司净利润和利润总额都有所下降,而这都与2013年国内外形势错综复杂有着密不可分的关系。种种迹象表明,2013年好当家公司盈利能力有所下降。

三、现金流量表分析

会计信息外部使用者可以通过现金流量表了解到企业在一定会计期间内的经营活动、投资活动和筹资活动。对企业现金流量表进行分析,能够较为准确评估企业创造现金的能力,为可靠预测企业未来的现金流量提供数据支持。

(一)水平分析

(1)经营活动产生的现金流量变动分析。公司2013年经营活动的现金流入比上年同期减少了,主要是由于行业下滑导致海参价格较去年同期有所下降,造成了销售商品、提供劳务收到的现金比上年同期减少了。而公司2013年经营活动的现金流出比上年同期减少,主要是由于购买商品、接受劳务支付的现金比上年同期减少了。公司2013年经营活动产生的现金流量净额比上年增加元,增幅为,主要是由于受行业下滑影响造成各项支出减少。

(2)投资活动产生的现金流量变动分析。2013年公司投资活动收到的现金流入元,比上年同期54813330元,减少元,减幅为。而投资活动产生的现金流出为元,比上年同期元,减少元,减幅为。因此,2013年公司投资活动产生的现金流量净额为元,较上年同期增加,主要为购建固定资产支付的款项的减少。

(3)筹资活动产生的现金流量变动分析。2013年公司筹资活动的现金流入1088556968元,比上年同期1204550000元,减少元,而筹资活动的现金流出元,比上年同期1234995876元,减少元。因此,2013年公司筹资活动产生的现金流量净额为元,较同期增长了。

(二)结构分析

(1)现金流入结构与流出结构分析。2013年好当家公司现金流入量同比减少了,其中经营活动产生的现金流入的比重略有下降,说明公司自身通过经营活动获取现金的能力有所减弱。而投资活动现金流入的比重由上年的50%上升到52%,投资活动的现金流入仍然是公司现金的主要来源。而这两年来公司的现金流出结构基本没有变化,公司的现金流出主要用于筹资活动和正常的经营活动需要。

(2)流入流出比分析。2013年公司的经营活动现金流量流入流出比为,高于2012年,表明2013年公司经营活动创造现金的能力稍有增加。投资活动现金流量流入流出比为,低于2012年的,表明公司投资活动现金流量净额并未为现金净增加额贡献较多现金。而筹资活动现金流量流入流出比2013年为高于2012年,表明公司通过筹资活动创造现金的能力增强。

(三)结论

好当家公司经营状况良好,经营活动现金流量净额将会有持续增大的趋势,然而由于公司正处于产业结构调整期,投资活动的现金流量净额为负值。因此,公司坚持审慎的投资理念,做好投资风险管控,杜绝盲目投资。

四、总结

财务案例总结 第33篇

(一)年终财务分析---年初预算分析

本年度财政预算为_×元,比上年增加_×元。其中,基本支出_×元,比上年增加%,项目支出_×元,比上年增加%,基本支出增加的原因是:,项目支出增加的原因是。

(二)年终财务分析---本年预算执行情况分析

1.财政补助收入情况

财政补助收入全年共拨入_×元,其中:基本支出全年共拨入_×元,项目支出全年共拨入_×元。

上级补助收入_×元,其他收入_×元。

2.事业支出情况

事业支出全年共支出_×元,其中:基本支出全年共支出_×元(工资福利支出_×元,商品和服务支出_×元,对个人和家庭的补助支出_×元),项目支出全年共支出_×元(工资福利支出_×元,商品和服务支出_×元,对个人和家庭的补助支出_×元)。在所有支出中,其中费、费、费开支较大,主要原因是。

上级补助支出_×元,主要用于方面。其他支出_×元,主要用于方面。

3.年终决算情况

本年度单位共收入_×元,共支出_×元,年末事业结余为_×元,其中基本结余_×元,项目结余_×元,上年结余为_×元,今年比上年多(少)结余_×元。多结余或者是少结余的因是…………………………。

(三)年终财务分析---存在的问题和建议

1.积极做好对其他应收款的清理工作

其他应收款主要是职工出差和购物所借款项,这部分借款如不及时进行清理,就不能够真实反映经济活动和经费支出,甚至会出现不必要的损失,为此,我们通过年终财务分析,采取积极措施加以管理和清算。一是要控制应收款的资金额度。二是要缩短应收款的占用时间。三是要及时对应收款进行清理、结算。针对一些一直拖欠的职工,采取见面打招呼,让其及时结账清算。若仍不能进行清还,则每月从工资中扣还一部分,直至把借款清完。

2.加强对固定资产的管理

固定资产是台站开展业务及其它活动的重要物质条件,其种类繁多,规格不一。在这一管理上,很多人长期不重视,存在着重钱轻物,重采购轻管理的思想。今后要加强这方面管理,财务处在平时的报销工作中,对那些该记入固定资产而没办理固定资产入库手续的,督促经办人及时进行固定资产登记,并定期与使用部门进行核对,确保帐实相符。通过清查盘点能够及时发现和堵塞管理中的漏洞,妥善处理和解决管理中出现的各种问题,制定出相应的改进措施,确保了固定资产的安全和完整。

3.重视日常财务收支管理

收支管理是一个单位财务管理工作的重中之重,加强收支管理,既是缓解资金供需矛盾,发展事业的需要,也是贯彻执行勤俭办一切事业方针的体现。为了加强这一管理,台站今后要建立健全了各项财务制度,这样财务日常工作就可以做到有法可依,有章可循,实现管理的规范化、制度化。对一切开支严格按财务制度办理,极大地提高了资金的使用效益,达到了节约支出的目的。

4.认真做好年终决算工作

年终决算是一项比较复杂和繁重的工作任务,主要是进行结清旧账,年终转账和记入新账,编制会计报表等。财务报表是反映单位财务状况和收支情况的书面文件,是财政部门和单位领导了解情况,掌握政策,指导台站预算执行工作的重要资料,也是编制下年度台站财务收支预算的基础。所以我们要非常重视这项工作,放弃周末和假期的休息时间,加班加点,认真细致地搞好年终决算和编制各种会计报表。同时针对报表又撰写出了详尽的财务分析报告,对一年来的收支活动进行分析和研究,做出正确的评价,通过年终财务分析,总结出管理中的经验,揭示出存在的问题,以便改进财务管理工作,提高管理水平,也为领导的决策提供了依据。

财务案例总结 第34篇

通过这一学期的会计专业学习虽然由于个人因素大多数的课程都没能按时听讲但通过自己课后自主的案例分析学习和平时学习的积累对会计案例分析这门课程的重要性和一些简单的分析方法有了初步大概的了解。

首先我觉得会计学是一个系统性的学科具有很强的联系性想要成功的完整的分析出一件会计案例扎实的会计学基础是必不可少的尤其是对会计财经法规的全面性认识理解然后就是会计基础的学习当然在很多案例中也涉及了经济法和税法的知识这些基础性的学科都要有基本的理解。才能更全面全方位的解剖一个比较复杂的会计案例。只有掌握了这些比较系统的会计知识后当你拿到一个会计案例时才不会显得心慌。

从会计学这个系统而言会计案例分析更偏向于审计类或者法学类。因为一般分析的正面结果都是对违法了会计法规的违法或者违规者的惩罚。很多人会想这对学习会计有什么帮助或者有什么影响。一开始我也是抱着这样的心态学习会计案例的分析可是当我深入的学习了过后。我渐渐的明白和享受到学习这门学科给我带来的巨大好处。首先是对会计基础知识和会计法规这些科目的巩固作用也加深了我对这些学科的了解也渐渐明白了会计法规中一些法规知识的运用以前不是很理解的法规条目现在也渐渐明白其用意。可谓是受益匪浅。

在这点我简单的说一下阅读和分析会计案例的一些心得体会一开始我拿到一件会计案例的时候总是很烦躁里卖弄的很多情节总觉得好像是对的又好像是错的。我隐隐的感觉到这又可能是我会计知识准备的不足。于是先放下手上的案例花点时间简单系统的观看了一遍会计法规和会计基础的相关知识后再来看一遍案例这时候很多的条理都变得清晰起来一些本来不是很确定的情节也渐渐的变得有把握确定其行为是否违规违法。然后再细细的阅读再阅读完一遍以后先不要妄下结论先把一些有问题的细节圈点出来然后在看一遍案例并且圈点出来的地方重点审读注意细节。再然后才下结论。这种分析方法虽然达不到百分之百的正确性。但是确是对自己所学知识的最大运用。当然这种方法我同样的也运用到了税法和经济法的案例分析当中去感觉是殊途同归做起题来也是得心应手。

我很遗憾由于自己的缘故。没有更多的听取老师的更多的对分析细节的讲说。但也觉得学习这门学科给自己带来的好处。通过对案例方法分析的研究让我对学习方法方面的运用于了解有了更深一步的认识。我可以运用到很多门学科的学习上乃至更是可以运用到生活中去。而通过对案例的分析也让我了解了很多当代社会下会计部门的很多现状。很多学习过的会计法规知识也运用到了现实生活中去也活生生的体现了出来。也塑造了我的很多人生行为准则尤其是在会计职业生活中。

时间过得很快一晃眼两年的会计知识学习也到了一个简单的尽头而把会计案例分析这门学科放在最后学习科可以看出学校和老师的一片良苦用心。它不仅是对我们以前学习的会计知识的总结和归纳而且还是对我们以后从事会计工作的一种警示或者更多的.是提醒。教会了我们很多应该遵守的会计道德法律和更多的做人道理。很感谢这几年的学习让我对于世界运作的了解又加深了一步。

财务案例总结 第35篇

1 .主要会计数据摘要

(单位:万元)

注:扣除去年同期净收益374万元后

2 . 基本财务情况分析

2-1 资产状况

截至20xx年3月31日,公司总资产亿元。

2-1-1 资产构成

公司总资产的构成为:流动资产亿元,长期投资亿元,固定资产净值亿元,无形资产及其他资产亿元。主要构成内容如下:

(1)流动资产:货币资金亿元,其他货币资金6140万元,短期投资净值亿元,应收票据2220万元,应收账款3425万元,工程施工6617万元,其他应收款XX35万元。

(2)长期投资:X2亿元,亿元,X3496万元。

(3)固定资产净值:净值亿元,等房屋净值2932万元。

(4)无形资产:摊余净值8134万元,摊余净值5062万元。

(5)长期待摊费用:摊余净值635万元,摊余净值837万元。

2-1-2 资产质量

(1)货币性资产:由货币资金、其他货币资金、短期投资、应收票据构成,共计亿元,具备良好的付现能力和偿还债务能力。

(2)长期性经营资产:由构成,共计亿元,能提供长期的稳定的现金流。

(3)短期性经营资产:由工程施工构成,共计6617万元,能在短期内转化为货币性资产并获得一定利润。

(4)保值增值性好的长期投资:由与股权投资构成,共计亿元,不仅有较好的投资回报,而且股权对公司的发展具有重要作用。

以上四类资产总计亿元,占总资产的90%,说明公司现有的资产具有良好的质量。

2-2 负债状况

截至20xx年3月31日,公司负债总额亿元,主要构成为:短期借款(含本年到期的长期借款)亿元,长期借款5500万元,应付账款707万元,应交税费51万元。

目前贷款规模为亿元,短期借款占负债总额的93%,说明短期内公司有较大的偿债压力。结合公司现有亿元的货币资金量来看,财务风险不大。

目前公司资产负债率为,自有资金与举债资金基本平衡。

2-3 经营状况及变动原因

扣除影响后,20xx年1-3月(以下简称本期)公司净利润605万元,与20xx年同期比较(以下简称同比)减少了1050万元,下降幅度为63%。变动原因按利润构成的主要项目分析如下:

2-3-1 主营业务收入

本期主营业务收入3938万元,同比减少922万元,下降幅度为19%。其主要原因为:

(1)收入3662万元,同比增加144万元,增长幅度为,系增加所致。

(2)X126万元,同比增加3万元,增长幅度为2%,具体分析详见“重要问题综述4-1”。

(3)工程收入150万元,同比减少1069万元,下降幅度为88%,原因是:一、本期开工项目同比减少;二、X办理结算的方式与其他工程项目不同。

通过上述分析可见,本期收入同比减少的主要原因是工程收入减少。如果考虑按X项目本期投入量2262万元作调整比较,则:

①本期工程收入同比增加XX93万元,增长幅度为98%;②本期收入调整为6200万元,同比增加1340万元,增长幅度为28%。

2-3-2 主营业务成本

本期主营业务成本XX61万元,同比减少932万元,下降幅度为45%。按营业成本构成,分析如下:

(1)营业成本993万元,同比增加102万元,增加幅度为%。主要原因是计入成本的方式发生变化,去年同期按摊销数计入成本,而本期按发生数计入成本,此项因素影响数为XX7万元。

(2)工程成本168万元(直接成本144万元,间接费用24万元),同比减少1034万元,下降幅度为86%。主要原因是:

①开工项目同比减少,使工程直接成本减少1002万元,下降幅度为87%;

②开工项目同比减少,以及机构调整后项目部人员减少,使工程间接费用同比减少32万元,下降幅度为57%。已开支的工程间接费用占计划数的26%。

通过上述分析可见,本期营业成本减少的主要原因是工程成本的减少。

2-3-3 其他业务利润

本期其他业务利润41万元,同比增加15万元,增长幅度为58%。其主要原因是:

(1)其他业务收入44万元,同比持平。

(2)其他业务支出3万元,同比减少15万元,下降幅度为85%。原因是:撤销资产经营分公司后,相关业务由X部进行管理,除税费外没有其他直接费用。

2-3-4 管理费用

本期管理费用883万元,同比增加425万元,增加幅度为93%。主要原因是:

(1)奖金515万元,同比增加375万元,主要原因是:

①总额差异:20xx年考核奖515万元较20xx年考核奖457万元在总额上增加了58万元;

②时间差异:20xx年考核奖457万元中的317万元计列入20xx年的成本费用,在20xx年实际计列成本费用的考核奖为140万元。而20xx年考核奖515万元全额计列在20xx年,形成时间性差异317万元。

(2)工资附加费78万元,同比增加70万元,主要是20xx年考核奖形成的时间性差异。

(3)董事会经费21万元,同比增加16万元,原因是:

①总额差异:20xx年董事领取半年津贴,20xx年董事领取全年津贴。

②时间差异:20xx年董事津贴在20xx年陆续发放,20xx年董事津贴集中在20xx年1月发放。

(4)本期转回已计提的坏账准备5万元,而去年同期是计提了坏账准备56万元,主要系去年同期对暂未收到的收入830万,计提了坏账准备50万元。本期对暂未收到的收入采用个别认定法,不予计提坏账准备。因此,坏账准备对管理费用的影响减少了61万元。

本期暂未收到的收入为2242万元,原因是:。经与X公司协商,X公司于4月15日前将全数结清所欠款项。

2-3-5 财务费用

本期财务费用1204万元,同比增加680万元,增加幅度为130%。原因是:

①贷款规模增大:本期银行贷款平均规模为亿元,去年同期为亿元,增加了亿元,增幅为XX7%。

②贷款利率提高:自20xx年9月存款准备金率上调至7%以来,各家银行普遍出现惜贷现象,我公司的新增贷款不再享受按基准利率下浮10%的优惠利率。

2-3-6 投资收益

扣除影响后,本期投资收益217万元,同比减少XX1万元,下降幅度为34%。按构成内容分析如下:

(1)国债收益

本期国债方面取得的收益为56万元,同比减少213万元,下降幅度79%。主要原因是:

①投入资金的规模减小:本期投入资金的平均规模为亿元,同比减少8854万元,下降幅度为34%。

②实现收益的时间性差异:投资收益何时实现,取决于国债买卖、兑息时间和有关投资协议约定时间。

(2)股票收益

本期股票方面取得的收益为575万元,同比增加551万元。原因是:本期公司组织资金亿元,申购到158万股TCL新股,获利575万元。

(3)跌价准备

按20xx年3月31日的收盘价计算,公司所持国债的市价为亿元,本期计提了跌价准备414万元,而去年同期是转回已计提的跌价准备38万元,因此跌价准备对投资收益的负影响同比增加452万元。

2-3-7 营业外支出净额

本期营业外支出净额18万元,同比增加了24万元,主要因素是:(1)本期报废4辆汽车,帐面净值14万元;(2)本期发生办理已转让的房屋的产权证费用3万元,属于去年同期体现的转让房屋收益6万元的滞后费用。

2-3-8 经营状况综述

本期净利润同比下降幅度较大的主要原因是管理费用和财务费用的大幅增加、投资收益减少所致。从具体的分析来看:一、造成费用增加的因素在控制范围内;二、投资收益的减少是受国债市场价格下跌影响。

(1)管理费用增加的因素中,最主要的是考核奖的时间性差异。在形成原因上是,而采取的一种处理策略。此因素已考虑在20xx年预算中,对20xx年经营目标不会产生影响,只是费用的期间性的表现。

(2)扩大后的贷款规模,仍控制在董事会的授权范围内。随着下半年可转债的发行,公司对贷款规模的调整,财务费用会相应减少。

(3)国债市场价格下跌,属不可控因素。若国债价格不恢复,对实现20xx年经营目标有较大影响。

3 .预算完成情况及分析

3-1 收入收益类

本期收入、收益共计4195万元,完成收入总预算3%,扣除因素和X项目的影响,完成收入总预算6%。按预算项目分析如下:

(1)收入3661万元,完成预算25%。

(2)收入126万元,完成预算24%。

(3)工程收入150万元,完成预算,具体分析详见“重要问题综述3-2”。

(4)其他业务收益41万元,完成预算57%,剔除费用支出减少因素,完成预算36%,主要原因是收入实现的期间性。

(5)短期投资收益217万元,完成预算%,主要原因是本期计提414万元跌价准备,具体分析详见“重要问题综述4-2”。

(6)追加短期投资收益本期无,主要原因是:计划用于追加短期投资的资金是发行可转债后暂时闲置的资金,属于时间性差异。

(7)现金股利目前尚未取得,若本年确能收到,则属于时间性差异。否则,将形成本年目标利润的缺口。

3-2 成本费用类

本期成本、费用共计3484万元,占支出总预算3%,扣除X项目和可转债发行费用的影响后,占支出总预算6%。按预算项目分析如下:

(1)成本993万元,占预算20%,按预算项目分析如下:

①人员经费197万元,占预算27%。

②办公经费28万元,占预算21%。

③日常维护费33万元,占预算13%。

④专项维护费196万元,占预算12%,主要原因是大部分预算项目尚未实施。

⑤折旧与无形资产摊销539万元,占预算25%。

(2)工程结算成本168万元,占预算,具体分析详见“重要问题综述4-3”。

(3)管理费用883万元,占预算43%,扣除一些费用项目的期间性影响后,完成预算24%,具体分析详见“重要问题综述4-4”。

(4)财务费用(利息净支出)1204万元,占预算33%,主要原因是资金计划中的上半年贷款规模大于下半年,使此项费用发生不均衡。具体分析详见“重要问题综述4-4”。

(5)营业外支出净额18万元,占预算5%,主要原因是列入预算事项尚未进行处理。

3-3 预算分析综述

本期净利润605万元,完成全年预算7%,如果对收益按预算平均季度收益250万元进行预计,本期净利润调整为855万元,完成预算。从以上预算项目的分析来看,未完成预算的主要原因在于:本期利润构成中工程利润和投资收益与预算存在重大差距,将在“重要问题综述”里进行详细分析。

4 . 重要问题综述及建议

4-1 收入增长分析

本期收入126万元,同比增加3万元,增长幅度为2%。根据有关部门的统计数据,车辆通行情况与收入情况如下表:

(注:;;;以上。)

同比增长了14%,总收入同比只增长2%,原因是在结构上发生了较大变化。本期的车流量集中在收费单价较低的和上。

建议:公司相关部门对和下降的情况进行分析,找出下降原因。

4-2 国债跌价幅度较大

国债价格主要受资本市场供求关系和资本流向的影响,但是国债的到期价值是确定的,计提的跌价准备能在兑息和兑本时得到补偿。所以,计提的跌价准备在卖出国债前本质上是一种浮亏。所获投资收益与资金成本的差额,才是衡量投资损益的标准。

国债价格在一定空间内与股市行情基本呈负相关。从本年股市行情来看,有持续走好的可能,国债价格在短期内可能难以上涨。

20xx年短期投资收益预算1900万元(不含追加投资收益),若国债价格迟迟不上涨,计提的跌价准备将无法转回,对完成20xx年的经营目标会产生很大影响。

对比20xx年12月31日与20xx年3月31日的市场价格,各类国债跌价幅度为。除21(07)外的其余国债品种均已跌破面值,跌破面值幅度为。

建议:公司根据目前市场行情进行专题研究,制定出应对措施。

4-3 工程项目完成量不足

鉴于工程项目收入与成本的相关性,应按20xx年经营目标,着重从完成工程利润预算情况来分析。现按以下已经落实的工程项目(不含X项目),对工程收入和工程利润进行分析调整:

(1)本年完工,可按合同计算的收入为2亿元,预计工程利润为1200万元。

(2)目前工程已签订正式合同,合同总价1400万元,合同工期14个月,可考虑本年进度按900万元计算,预计工程利润18万元。

分析调整后,可实现的项目工程收入为21050万元,可实现的工程利润为1200万元。

20xx年工程利润预算为万元(不含X项目),可实现的工程利润为1200万元,在剩余的9个月内,应以新增工程项目来实现万元工程利润。按工程利润率为3%计算,每月新增工程项目的完成量应达到3000万元。

建议:积极寻求新的工程项目,在重点考虑大型项目的同时,也应适当关注一些利润率较高的中小型项目。

4-4 管理费用和财务费用的期间性影响较大

从同期比较来看:(1)管理费用增加425万元,占利润总额减少额的35%;(2)财务费用增加680万元,占利润总额减少额的56%。

从预算分析来看:(1)本期管理费用883万元占全年预算的43%,超过平均时间进度18%;(2)本期财务费用1204万元占全年预算(利息净支出)的33%,超过平均时间进度8%。

(1)管理费用

管理费用同比增加的因素中,主要是考核奖及其所提工资附加因素,同比增加了445万元。本年预算中已对这些因素加以了考虑,对全年的经营目标不会产生影响。

在本年管理费用预算中,期间性较大的费用项目有:考核奖、中介机构服务费、董事会经费、坏账准备等,扣除这些费用项目的影响后,本期管理费用支出为309万元,占全年预算的24%,接近平均水平。

建议:对一些金额较大而可控度和预见度又较高的期间性费用项目,采取预提方式来平衡对当期利润的影响程度。

(2)财务费用

本期财务费用同比增加幅度较大的主要因素是,本期贷款规模同比增加了XX7%。扩大贷款规模的主要原因是:X项目和X项目为BT方式,为满足建设资金的需要,公司靠增加贷款来进行资金储备。

受特定因素的影响,原计划于年初开工的X项目预计延至三季度开工,按原计划所储备的资金暂时尚未投入。

从公司目前的贷款结构来看,短期借款(含本年到期的长期借款)的比重为95%,其中4月份到期借款为亿元,短期偿债的压力比较大。

自去年9月央行提高存款准备金率以来,各家银行已出现不同程度的惜贷现象。今年3月,央行再度出台了 “实行差别存款准备金率”和“实行再贷款浮息” 两项政策,具有收缩银根意图。适度收缩货币供应的宏观金融政策,使取得贷款的难度增大。目前各家银行的贷前审查更为严格,公司从申请贷款到取得贷款的期间有所延长。

建议:

①公司可转债发行成功后,调整贷款规模,减低财务费用;

②增加长期贷款的比重,分散短期偿债压力;③鉴于X项目开工延迟至三季度,可利用现有资金进行短期的资金运作,提高资金收益来弥补资金成本。

财务案例总结 第36篇

第一部分 __年度公司财务概况

一、总况(合并报表)

(一)截至__年末,公司资产总额 万元,负债总额 万元,少数股东权益 万元,所有者权益 万元;

(二)__年度公司实现营业收入 万元,利润总额 万元,扣除所得税 万元和少数股东损益 万元,公司净利润 万元。

(三)__年集团上缴国家各项税金共计 万元。

(四)__年上缴院国科控股利润 万元。

(五)主要财务指标情况:

1、资产负债率 %;

2、流动比率 %;

3、总资产报酬率 %;

4、净资产收益率 %;

5、国有资产保值增值率 %

6、其他比率 %。

(六)合并数据说明

1、__年度上报董事会的公司财务决算数据包括合并企业户数家,与__年度相比,增加(减少)了_公司、_公司 户。增加(减少)原因是:

2、由于会计政策的方面发生了变化,由原来的变更为,导致合并报表发生较大变化,具体为: 。

第二部分 报告期内主要经营情况及财务状况分析

一、公司经营情况

截至报告期,按照公司各控股公司上报的报表数据合并,__年度公司实现营业收入 万元,净利润 万元。

公司__年度营业收入、净利润构成情况表

单位:万元

(一)公司本部经营情况

1、收入情况(大幅增长、减少、持平)

__年度公司本部主营业务收入 万元,完成预算指标 %,同比增长(减少) %。

1)__年公司本部仍然以 业务(产品、项目)为主,共取得收入 万元,占全部收入 %,比上年度增加(减少) 万元。增加(减少)的主要原因是 。

2)__年度公司本部第二大收入为 产品(项目),取得收入 万元,占全部收入的 %,比上年度增加(减少) 万元。增加(减少)的主要原因是 。

3)__年度公司本部其他收入为 和 ,共取得收入 万元,占全部收入的 %,比上年度增加(减少) 万元;增加(减少)的主要原因是 。

2、成本情况

__年度公司本部主营业务成本 万元,同比增长 %,与收入增长率相比高(低) 个百分点。成本增加(减少)的主要原因是 。(多因素分析法进行分析)

3、管理费用情况

__年度公司本部管理费用支出 万元,比__年增加(减少) 万元。主要原因是 。(多因素分析法进行分析)

4、财务费用情况

__年财务费用 万元,比__年度增加(减少) 万元,主要原因是 。

5、投资收益情况

1) __年度公司投资收益 万元,主要构成情况为:

2) __年度实际收到上交利润情况

7、现金流量情况

__年度本部现金总流入__万元,现金总流出__万元,现金净流入__万元。其中:经营活动的现金净流入__万元,投资活动净流入__万元,筹资活动现金净流入__万元。

(二)控股公司经营情况

1、_公司

_公司合并营业收入 万元,净利润 万元,分别完成预算指标的 %和 %。

原因分析:_公司销售收入持续稳定增加(减少),但由于主要是原材料(或其他原因)上涨幅度过大(减少),年度净利润同比有较大下降,加上 原因的影响,净利润同比减少了 万元。

2、_公司

_公司__年进一步调整公司业务结构,突出重点发展 主业,经营收入和净利润均较好地完成全年预算指标。

全年销售收入 万元,同比增长 %,其中公司主营 类业务产品销售收入 万元,占总收入 %,同比增长 %。公司成本费用合计 万元,同比增长 %,低于收入增长率,比预算减少支出 万元;

公司经营净利润 万元,同比增长 %,超额完成年度预算的 %。

3、_公司

(三)公司财务状况

截至__年末,公司合并报表资产总额 万元,负债总额 万元,少数股东权益 万元,所有者权益 万元。

1、资产总额比年初增加(减少) 万元,主要是流动资产净增加(减少)万元,其中存货增加(减少)万元;应收款项增加(减少) 元,预付账款增加(减少) 万元,货币资金增加(减少) 万元、短期投资增加(减少) 元;长期投资增加(减少) 元,固定资产增加(减少) 元、无形资产增加(减少) 万元等(重要项目大幅增减的原因进行说明)。

2、负债总额比年初净增加(减少) 元,主要是预收账款增加(减少) 万元,其他应付款增加(减少)万元和长短期借款增加(减少) 万元等。

公司资产、负债大量增加,主要受_公司报表的影响。_公司__年末资产总额比年初增加(减少) 元,其中:流动资产增加(减少)万元、长期投资增加(减少) 万元。负债总额增加(减少) 万元,其中预收款增加(减少) 万元,其他应付款增加(减少) 万元,长短期借款增加(减少) 万元(重要项目大幅增减的原因进行说明)。

3、所有者权益比年初增加(减少) 万元,国有资产保值增值率为 %。

__年度公司所有者权益由当年实现经营净利润增加(减少)万元,外币报表折算差额、未确认投资损失等因素影响增加(减少) 万元,扣除所属子公司调整报表年初未分配利润增加(减少)万元和上缴利润 万元,公司所有者权益净增加 万元(重要项目大幅增减的原因进行说明)。

4、现金流量比年初增加(减少) 万元。其中经营性现金净流量 。

三、公司重要财务事项说明

(一)或有负债情况

1、对外担保情况

2、诉讼情况

3、其他情况(如贷款情况等)

(二)本年新增(减少)投资、股权转让、子公司清理情况

1、新增对_公司投资

2、股权转让工作

__年 月 日公司以 万元转让持有有限责任公司 %股权,扣除投资成本和历年累计增值,__年计入股权转让收益 万元。

3、完成_公司清算工作

有限责任公司成立于 年 月,注册资本 万元,公司投资 万元,占股 %。 年 月_公司股东会做出决定注销该公司,当即组成清算小组,对公司资产进行清算审计。

根据清算审计报告,对该公司截至__年 月 日的剩余资产,按照各股东持股比例进行分配。__年 月,公司实际清理收回货币资金 万元,固定资产

万元;按照原始出资额 万元,扣除清理收回资金 万元及_公司 年月交回的费 万元,该项投资实际损失约 万元。

4、_公司减资,股东相应股权减值

年 月, 对_公司清产核资结果做出批复,_公司于__年 月办理减资手续,注册资本由原 万元减至 万元,相应我公司 %股权的出资额减为 万元。

(三)应收款项追回情况

1、经董事会批准, 年 月公司以 原因借给_公司 万元。截至__年 月,全部(部分)收回借款 万元,除本金外,__年取得利息收入 万元。

2、应收账款收回情况

(四)基本建设情况

1、经股东会 年 月 日决定,在(地址)进行基本建设。该项目总概算为 万元,建筑面积 平方米。

2、该项目已经中科院(或地方 部门)于 年 月 日批准(文号)。该项目总概算为 万元,建筑面积 平方米。

3、该项目于 年 月 日取得了施工许可证,并于 年 月 日开工。总投资额目前情况为: 。

(五)其他情况

四、年度报表审计情况

1、公司__年度会计报表审计报告将由会计师事务所出具,审计报告意见类型为 。

财务案例总结 第37篇

(一)财务分析课程的特征

1.理论性强

财务分析是对企业会计信息的进一步加工与处理,解读相关信息时仅仅掌握会计知识是不够的,还要求学生熟练掌握相关专业知识。学会利用宏观经济信息、微观金融信息、统计信息等信息分析企业的财务状况、经营状况。这门课程在学生攻读完财务会计、成本会计、财务管理、税法、统计学以及经济学原理等课程后开设,旨在巩固学生的专业知识,培养其应用能力。

2.实践性强

财务分析既是一门综合应用型课程,又是一门基本技能课程。要求学生理论联系实际,学会运用财务分析的基本原理和方法对不同会计主体的财务状况、经营成果、现金流量等情况做出评价,对企业的管理质量、战略实施成效进行判断,对企业的发展前景进行有效预测。

3.定量分析与定性分析相结合

财务分析既是一门科学也是一门艺术。定量分析时可采用结构分析法、比率分析法和趋势分析法等方法,选择合适的财务指标或指标体系对公司经营成效给予评价并做出判断。于此同时,还需结合定性分析。依靠主观判断及相关分析,根据企业财务报表以外有关企业所处环境、企业自身内在素质等方面情况对企业财务状况进行总体把握。

(二)财务分析课程的教学目的

层次不同,专业不同,财务分析课程的教学重点和教学目的则不完全相同。对财经类专业的学生,财务分析旨在培养学生的财务分析能力、独立思考能力、理论联系实际能力。通过本课程的学习,他们需熟悉财务报表的组成内容、掌握财务报表分析的基本原理,系统掌握财务报表分析的基本知识和方法,具备灵活的思维方式和操作能力。学生应能运用分析的基本方法站在不同的立场对各类型企业的实际财务状况做出正确的分析、评价与决策。

二、财务分析课程教学和考核中存在的问题

(一)课堂教学中存在的问题

1.编选教材案例素材不足

目前教材大抵分为两种,一种以传统的财务报表分析方法为主,分析企业的偿债能力、盈利能力、营业能力和成长能力,加之杜邦分析法、沃尔评分法等综合分析方法。一种通过项目质量分析法分析评价企业的资产质量、资本结构质量、利润质量及现金流量质量,最终分析财务状况的整体质量。但教材所选案例基本是有针对性的对每一章节的理论、概念的举例说明,选取的案例较为单一,不能同当前的经济环境、市场状况紧密结合进行分析,缺乏时效性、针对性、系统性。

2.教学过程重理论轻实践

财务分析是一门应用型专业课程。旨在培养学生的财务分析能力、独立思考能力、理论联系实际能力,训练其分析技巧。需要教师的讲授与学生的参与,且学生的参与尤为重要。但财务分析这门课程任务重,课时少,既要讲授理论知识,又要介绍财务分析在企业中的实际运用。填鸭式的教学方法,缺乏实践应用的训练,既让学生对口头说教失去耐心,又没有给学生发现问题、思考问题、解决问题的机会,不利于培养学生的独立思维能力,培养其创新意识。

(二)课程考核存在的问题

1.考核方式单一,一考定成败

财务分析这门课强调其应用性、实践性、技术性。但诸多财经类院校、学院在对其进行考核时考核方式单一,通常最终成绩=平时成绩×30%(40%)+笔试成绩×70%(60%)。平时成绩以教学考勤及分小组案例分析为主,笔试成绩则是期末闭卷考试成绩,期末一考定成败。但由于期末考试在考试题型、考核时间等方面较为固定,不能客观的测验出学生的实际应用能力,独立思考能力。部分学生投机取巧,零时抱佛脚进行突击式学习,为了不挂科而学习。这种考核方式不利于学生真正掌握财务分析的基本技能。

2.考核时间固定

目前财务分析这门课程课时较少,虽然以期末考试为主,平时成绩为辅,但基本上期末考试一考定成败,平时成绩的考核固定在期中考试和小组案例分析两次。平时鲜有课堂讨论、阶段性测验等考核方式,无法随时、全面了解学生的学习和掌握情况。

三、改革财务分析课程教学和考核方法的建议

(一)改革财务分析课程教学方法

1.重视案例库的建设,改进教学效果

以大案例为主,小案例为辅。收集一个系统的案例,选择一家具有代表性的上市公司年报,从项目质量分析、财务比率分析,到财务报告分析,均以这一家上市公司的财务报告和相关披露资料为依据,由始至终的贯彻到教学活动中,从而使教学内容具有系统性。此外还需收集小案例有针对性的阐述某些问题。例如,在存货周转率、存货周转期的分析上,可以将具有代表性的采用零库存管理理念的日本丰田、美国戴尔两家公司作为小案例选取对象。

2.一人一企,边学边分析

老师在教授的时候选择一个上市公司进行系统的教学。与此同时,学生在学习的时候选择一家上市公司作为分析对象,下载该公司三到五年的财务报告,分析该公司的资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、报表附注及其他相关信息,对企业财务状况、经营成果、现金流量等情况做出评价,对企业的管理质量、战略实施成效进行评判。每个学生选择的上市公司必须不同,不得重复,既可以杜绝案例分组某些同学搭便车的现象,又杜绝了相互抄袭。

(二)改革财务分析课程考核模式

1.丰富考核形式

我们既要考核学生对理论知识的掌握情况,更要考核学生在应用性、实践性、技术性等方面能力的提高,有效激发学生的创造性思维能力。在教学过程中采用了一人一企,边学边分析的教学模式。学生每人每次对其独立选择的上市公司的分析情况则是平时成绩考核的依据。老师上到哪里,他们则分析到哪里。比如对一个公司偿债能力、盈利能力、营业能力、成长能力四方面的分析则构成四次平时作业。在学生提交作业后,老师及时反馈,将其分析中的优缺点及时传达给学生。期末考试可采用半开卷的形式。先闭卷考察学生对理论知识的掌握情况。再开卷考察学生的学以致用能力,选取某上市公司的年报,给出宏观经济数据、行业数据等基础资料,由学生完成该公司的财务报告分析,不硬性规定报告必须由哪几部分构成,由学生自由发挥。

2.分散考核时间,提升平时成绩占比

财务案例总结 第38篇

一、实现利润分析

20__年实现利润为万元,与20__年的万元相比有较大增长,增长。实现利润主要来自于内部经营业务,公司盈利基础比较可靠。总之,在市场份额迅速扩大的同时,营业利润也迅猛增加,经营业务开展得很好。

二、成本费用分析

20__年主营业务成本为万元,与20__年的万元相比有较大增长,增长。20__年销售费用为万元,与20__年的万元相比成倍增长,增长。20__年销售费用大幅度增长的同时收入也有较大幅度的增长,公司销售活动效果明显,但相对来讲销售费用增长快于销售收入增长。20__年管理费用为万元,与20__年的万元相比成倍增长,增长。20__年管理费用占销售收入的比例为,与20__年的相比有所提高,提高个百分点。管理费用占销售收入的比例有所上升,与之同时,营业利润明显上升。管理费用增长伴随着经济效益的大幅度提升,增长合理。本期财务费用为万元。

三、资产结构分析

20__年公司资产结构基本合理。20__年与20__年相比,20__年存货占销售收入的比例明显下降。预付货款占收入的比例下降。其它应收款增长过快。总体来看,与20__年相比,资产结构没有明显的恶化或改善情况。

四、偿债能力分析

从支付能力来看,公司20__年是有现金支付能力的。 从发展角度来看,公司按照当前资产的周转速度和盈利水平,公司有能力偿还短期借款。从资本结构和资金成本来看,公司增加负债能够给企业带来利润的增加,负债经营可行。

五、盈利能力分析

公司20__年的营业利润率为,总资产报酬率为,净资产收益率为,成本费用利润率为。公司实际投入到企业自身经营业务的资产为万元,经营资产的收益率为,而对外投资的收益率为。投资收益或长期投资为零,无法进行比较。对外投资或投资收益为零。

六、营运能力分析

公司20__年总资产周转次数为次,比20__年周转速度放慢,周转天数从天延长到天。公司资产规模有较大幅度的扩大,但营业收入没有相应的增长,致使公司总资产的周转速度下降。

公司20__年固定资产周转天数为天,20__年为天,20__年比20__年延长天。公司20__年存货周转天数为天,20__年为天,20__年比20__年缩短天。公司20__年应收账款周转天数为天,20__年为天,20__年比20__年缩短天。从存货、应收账款、应付账款三者占用资金数量及其周转速度的关系来看,公司经营活动的资金占用有较大幅度的下降,营运能力明显提高。

七、经营协调性分析

从长期投资和融资情况来看,公司投资活动所需的资金没有足够的长期资金来源作保证,公司长期性资产投资存在万元的资金缺口,需要占用企业流动资金。从公司经营业务的资金协调情况来看,公司经营业务正常开展,能够为企业带来万元的流动资金,经营业务是协调的。企业经营业务从20__年的万元转变成不需要资金,不但不需要,而且经营活动还为企业带来万元的流动资金,但企业的长期投资活动出现了资金缺口。不过,经营活动所带来的资金,满足企业长期投资活动的资金缺口,使企业拥有现金支付能力。企业的经营状况仍然是协调的。但要注意短期资金长期使用所带来的风险。

八、发展潜力分析

20__年企业新创造的可动用资金总额为万元。说明在没有外部资金来源的情况下,企业用于投资发展的资金如果不超过这一数额,则不会给企业经营业务活动带来不利影响,反之,如果企业的新增投资规模超过这一数额,则在没有其它外部资金来源的情况下,必然占用经营业务活动资金,引起营运资本的减少,将会引起经营活动的资金紧张。在加速企业流动资产周转速度方面,如果使公司流动资产周转速度提高次,则使流动资产占用缩短天,由此而节约资金万元,可用于企业今后发展。

九、现金流量分析

公司通过销售商品、提供劳务所收到的现金为万元,它是公司当期现金流入的最主要来源,约占公司当期现金流入总额的。公司销售商品、提供劳务所产生的现金能够满足经营活动的现金支出需求,销售商品、提供劳务使企业的现金净增加万元。公司通过增加负债所取得的现金也占不小比重,占公司当期现金流入总额的。但公司增加的负债仍然不足以偿还已到期旧债。20__年公司投资活动需要资金万元;经营活动创造资金万元。投资活动所需要的资金不能被经营活动所创造的现金满足,还需要公司筹集资金。20__年公司从企业外部筹集的资金净额为万元。投资活动的资金缺口是由经营活动和筹资活动共同满足的。

财务案例总结 第39篇

一、代理记账的特征及适用条件

代理记账是指会计咨询、服务机构及其他组织等经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构接受独立核算单位的委托,代替其办理记账、算账、报账业务的一种社会性会计服务活动。代理记账的主体是经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构,包括会计师事务所、代理记账公司及其他具有代理记账资格的其他中介机构;代理记账的对象是不具备设置会计机构、或者在有关机构中设置专职会计人员的独立核算单位,如小型经济组织、应当建账的个体工商户等;代理记账的内容主要是代替独立核算单位办理记账、算账、报账等业务;代理记账的性质是一种社会性会计服务活动,是会计工作社会化、专门化的表现;代理记账在法律上的表现则是通过签订委托合同的方式来明确和规范委托及受托双方的权利义务关系。

一个单位是否选择“代理记账”取决于该单位是否具备配备专职会计人员的条件,这应该由各单位根据自身会计业务的需要自主决定。一般而言,单位规模的大小、经济业务和财务收支的繁简程度、经营管理的要求等,是决定单位是否配备专职会计人员的主要因素。单位规模大、经济业务多、财务收支量大、在经营管理上要求高的单位,一般应该单独设置会计机构并配备专职的会计人员,以便及时组织本单位各项经济活动和财务收支的核算,实行有效的会计监督,以保证会计工作的效率和会计信息的质量。由此可见,代理记账的委托单位应该且必须是小型的经济组织和应当建账的个体工商户。至于什么是小型的经济组织,我国目前并没有明确的判断标准,一般可以根据注册资本、销售额、从业人员及资产总额等情况进行综合判断。而应当建账的个体工商户,则是指从事生产经营并有固定生产经营场所而且没有免除建账义务的个体工商户。这可以在国家_于6月19日颁发的《个体工商户建账管理暂行办法》中找到依据。 需要明确指出的是,一个单位是否设置专职会计人员,应该由单位自行决定,但建账则是强制性的要求,是否建账的最终核定权归行政主管机关。

二、代理记账公司的好处

一、最直接的好处是降低成本,节省费用

按照目前通行的价格,企业请一名专职会计,工资开支一般每月要-3000元(还不包括“三险一金”,即另外还需给会计人员购买社会保险;年中还需准备奖金、有薪假期等。),况且财务负责人的工资一般在3000元以上;而找代理记账单位,支付的费用与单位的工资水平无关,一般为300-600元。如果找朋友记账,不论支付多少费用,一般还要搭人情,请吃饭等,工作中出了问题也不好追究。找代理记账单位不存在此问题,价格的高低只与企业的性质、经营范围和地点远近有关,一般来说,流通类企业价格低于生产类企业,城区价格低于郊区。

另外,位如需聘请财务顾问,一般每年需20000-50000元,而代理记账单

位一般都兼有财务咨询的职责,如果找了一个好的记账公司,相当于请了一位优秀的财务顾问。代理记账单位一般对税收和财会法规有较多的了解,而且能及时掌握相关规定的变化,而这些是一般会计做不到的。

二、最重要的优势则表现在,代理记账机构可以为企业提供专业化的服务 企业支付一个或不到一个会计人员的成本,就可以享受一个专业会计团队的服务。具备会计知识的人都知道,会计内部还存在很细的分工,如总账会计、成本会计、费用会计、往来会计等,专业程度很高。中小企业“麻雀虽小,五脏俱全”,其实也有专业化会计服务的需要,但因企业业务量不大,没必要聘请很多的会计人员,而只请一个会计又往往受其知识结构的限制,影响了会计工作的质量。代理记账公司的规模化经营,则很好地解决了这个问题。

三、在外界信息的获取方面

代理机构有强大的资讯支持,有专门的信息搜集人员,能够在第一时间搜集最新财税资讯,再根据企业的类型,将相适用的资讯以传真或Email的方式提供给企业。及时为企业提供最新的财税动态资讯,使企业在最大程度上享受财税优惠。可以让企业经营者摆脱繁琐的程序性工作,有更多的精力去考虑业务开拓、公司发展的问题。

四、代理记账机构的大多是有丰富经验和比较全面会计知识的人员

这些人员善于处理各种棘手问题,可以运用自己的经验为客户解决临时出现的会计难题。这样一来,企业出一个或不到一个会计人员的成本,就可以享受多个会计人员的专业化服务武汉中谷会计师事务所是您最好的选择,提供最优质的服务,来解决您的需求。

五、安全保密

单位自己找会计(包括兼职会计),如果发生漏交税行为,会计本人不承担任何责任,损失都要公司负担,包括延期报税的罚款等,而找代理记帐公司,就可以在代理合同中作出相应的规定,如某代理记帐公司因对新办企业的报税期不了解,延期报税的罚款,就全部由记帐单位负担。有些单位经常发生因违反财务和税务规定而被罚款的情况。而这些情况在代理记帐公司一般是不会发生的,代理记帐单位一般都是能独立承担法律责任的法人单位,如双方发生纠纷,协商解决不了还可通过其上级业务主管部门或法律途径予以解决,可追究法律责任。

三、代理记账的基本程序

1、委托人委托代理记账机构代理记账,应当在相互协商的基础上,订立书面委托合同。委托合同除应具备法律规定的基本条款外,应当明确以下内容:委托人、受托人对会计资料的真实性、完整性应承担的责任;会计凭证传递程序和签收手续;编制和提供财务会计报告的要求;会计档案的保管要求及相应责任;委托人、受托人终止委托合同应当办理的会计交接事宜等。

2、代理记账机构应当根据委托合同的约定,定期办理会计核算业务,审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。

3、代理记账机构为委托人编制的财务会计报告,经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后,按照有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定对外提供。申报纳税及建立帐册提供一些客户合理的要求。

代理记账的基本流程:

一、 每月10-20日根据公司实际成本合理安排开票;

二、 每月1日根据报关统计金额报送统计报表;

三、 代理记账的工作流程:

(一)、会计原始凭证的传递、审核

1、审核原始凭证所记载的经济业务应正常,判断应正确,涉及业务发生的日期、数量和单价应符合要求等;

2、审核原始凭证中所反映的经济业务的内容应符合国家有关政策、法令、制度、计划、预算和合同等的规定,应符合审批权限的手续,以及应符合节约原则等;

3、审核原始凭证的手续应完备,应填项目应填写齐全,有关经办人员应都已签名,主要人员应审批同意等;

4、审核原始凭证的摘要和数字应填写清楚、正确,数量、单价、金额的计算有无差错,大写和小写金额应相符等;

5、在审核时发现不真实、不合法的原始凭证有权不予接受,并向企业负责人报告;对记载不准确、不完整的原始凭证予以更正。

(二)、记账凭证的填制、审核

1.填制记账凭证时,应当对记账凭证进行连续编号。

2.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制或者根据若干张同类原始凭证汇总填制。

3.正确编制会计分录并保证借贷平衡,必须根据国家统一会计制度的规定和经济业务内容,正确使用会计科目和编制会计分录,记账凭证借贷方的金额必须相等,合计数必须计算准确。

4.摘要应与原始凭证内容一致,能正确反映经济业务的主要内容,表述简短精炼;

(三)、账本

按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账本,会计账本包括:总账、明细账、日记账和其他辅助性账本。

(四)、编制会计报表(资产负债表、损益表、现金流量表)

(五)、纳税申报每月1-15日(国税、地税)

财务案例总结 第40篇

(一)做好本单位的报账工作

(二)搞好经费预算管理。根据事业单位发展规划,编制好本单位基本运转的年度用款计划。

(三)固定资产管理。

(四)财务收支活动的分析和总结,根据会计核算为领导提供决策依据等财务管理工作。

例如本年度有新增建设项目的单位应做好如下工作:

①、根据单位发展规划,编制好单位基本建设的年度计划。

②、负责办理建设过程中的有关手续。根据审定的设计方案,对基建项目进行预算。

③、做好工程经费的申请、招投标工作、签定施工合同。负责对基建工程的质量、工期、安全进行监督,确保文明施工。

④、及时整理工程建设竣工资料,组织竣工项目验收,做好资金结算,配合做好工程经费的审计工作,及时将工程有关资料整理归档或交单位有关科室。建立单位固定资产台帐,负责房屋等固定资产的修缮。

⑤、负责变更工程的项目审定,经本单位批准后督促实施。

⑥、加强对未有监理工程项目的监督,负责对工程材料的质量、数量进行监督、检查、管理。